Question

中级会计实务中的习题，其中有一题就算看了答案也实在不理解，有热心的朋友能把解答过程给我写一遍吗？

A公司为某市属国有企业，按有关规定应于2009年1月1日开始执行企业会计准则。该公司适用的所得税税率为25％，按净利润的10%提取法定盈余公积。执行企业会计准则后，对于符合投资性房地产定义的房地产，均采用公允价值模式进行后续计量，假定会计差错涉及应交所得税的，税法均允许予以调整。资料一：A公司按有关规定于2009年1月1日开始执行企业会计准则，有关资料如下：（1）A公司将所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法。2008年末，资产负债表中存货账面价值为50万元，计税基础为55万元；无形资产（外购的）账面价值为150万元，计税基础为110万元；预计负债的账面价值为15万元，计税基础为0。

解析：（1）事项一：

借：递延所得税资产5

利润分配—未分配利润5

贷：递延所得税负债10

借：盈余公积0.5（5×10％）

贷：利润分配—未分配利润0.5

这个解题的详细过程有朋友帮忙解答一下吗？翻了课本也不知其所以然。
我自己的理解对吗？
资产账面价值50＜计税基础55，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产55-50=5万元
负债账面价值15＞计税基础0，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产15
得出递延所得税资产（5+15）*25%=5万元
无形资产账面价值150＞计税基础110，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债（150-110）*25%=10万元
以前做的习题好像无形资产是不确认暂时性差异的啊？？？难道是因为外购的？？

Answer 1

你说的情况是加计扣除的情况，不确认递延，其它一样的。
你想想，如果无形产生减值，是不 是和其它资产一样，产生可抵扣暂时性差异呢，不能看到无形就不确认。

Answer 2

都不太好考，经济法算是最好考的，其他两科都不简单