Question

五险一金的会计分录怎么做？

Answer 1

五险一金的会计分录制做方法如下：

1.分配工资

借：××费用(管理/销售等)

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分)

借：××费用(管理/销售等)

贷：应付职工薪酬——社保

3.次月发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(个人部分)

应交税费——应交个人所得税

库存现金/银行存款

4.上交社保

借：应付职工薪酬——社保(企业部分+个人部分)

5.上交个人所得税

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

Answer 2

五险一金的账务处理：

计提时：

借：生产成本、管理费用等

贷：应付职工薪酬—社会保险费单位部分

应付职工薪酬—住房公积金单位部分

发工资扣取社会保险费和住房公积金个人部分：

借：应付职工薪酬—工资薪金

贷：银行存款

应交税费—个人所得税

应付职工薪酬—社会保险费个人部分

应付职工薪酬—住房公积金个人部分

缴纳五险一金时：

借：应付职工薪酬—社会保险费单位部分

应付职工薪酬—住房公积金单位部分

应付职工薪酬—社会保险费个人部分

应付职工薪酬—住房公积金个人部分

贷：银行存款

对于企业为职工缴纳的补充养老保险、补充医疗保险的会计处理也是按照上述办法进行。

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Answer 3

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Answer 4

Answer 5

　　按照新会计准则“会计科目和账务处理”对“应付职工薪酬”的规定：本科目应当按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。
　　企业按照国家有关规定缴纳社会保险费和住房公积金， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　可见：企业缴付的五险一金（不含代扣个人的部分）也应通过“应付职工薪酬”核算。（但对于国企存在应付职工薪酬限额的，机动灵活使用其他科目，但存在审计署将其定性为未按会计准则核算的风险）正常情况下应进行如下会计处理：
　　（一）个人负担部分
　　发放工资时扣个人负担部分
　　借：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，三险：养老、医疗、失业）-个人
　　应付职工薪酬-住房公积金-个人
　　贷：其他应付款--住房公积金
　　贷：其他应付款--养老保险
　　贷：其他应付款--医疗保险
　　贷：其他应付款--失业保险
　　贷：现金（或银行存款，工资实际发放数）

　　（二）企业负担部分
　　借：管理费用--劳动保险费
　　借：管理费用--住房公积金
　　贷：应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
　　贷：应付职工薪酬-住房公积金-企业

　　（三）上交五险一金：
　　借：其他应付款（代扣个人的三险一金）
　　应付职工薪酬-社会保险费（设明细科目，五险：养老、医疗、失业、工伤、生育）-企业
　　应付职工薪酬-住房公积金-企业
　　贷：银行存款

　　注：代扣个人的三险一金也可以不通过“其他应付款”核算，直接通过“应付职工薪酬-***-个人”科目结转。