Question

企业所得税案例分析题，求解答，求计算过程

贤愚贸易公司主要从事电子产品销售，适用企业所得税税率为25%，2019 年度利润总额为300万元，假设该企业年初递延所得税资产与递延所得税负债期初余额均为0。2019年该公司企业所得税年度申报时存在如下财税差异(除所列记录外，不考虑其他差异):①行政罚款支出3万元; ②交易性金融资产公允价值增加10万元(会计处理时确认了10 万元公允价值变动收益);③职工福利费支出36万元(按税法规定计算的扣除限额为35万元);其他资料:在确认递延所得税资产时假定该公司未来有足够的应税所得。
要求:根据上述资料，分析回答(1) ~ (4)题:
(1)以下关于纳税调整表述正确的是( )。
A.行政罚款支出不允许在税前扣除，纳税调整减少3万元
B.行政罚款支出不允许在税前扣除，纳税调整增加3万元
C.超过扣除限额的职工福利费支出不允许在税前扣除，纳税调整增加36万元
D.超过扣除限额的职工福利费支出不允许在税前扣除，纳税调整增加1万元

(2) 以下关于当期应交所得税计算正确的是（ ）
A.(300-3-10+36) *25%=82.25（万元）
B.(300-3+10+36) *25%=85.75（万元）
C.(300+3+10+1) *25%=78.5（万元）
D.(300+3-10+1) *25%=73.5（万元）

(3)形成暂时性差异的业务是( )
A.行政罚款支出
B.交易性金融资产公允价值变动
C.职工福利费支出超过税法规定的限额
D.以上全部

(4)以下关于企业全年企业所得税费用确认正确的是( )
A.本年所得税费用合计为76万元
B.本年所得税费用合计为81万元
C.本年有新增递延所得税资产
D.本年有新增递延所得税负债

Answer 1

1.BD 行政处罚不允许税前扣除，会计在计算净利润时扣除了行政处罚的3万元，在调整税会差异时，应当调增应纳税所得额3万元；同理，超过扣除限额的职工福利费不得扣除，扣除限额为35，超出的1应当纳税调增。

2.D 交易性金融资产公允价值变动部分，税法比你不承认。会计在计算净利润时，增加了10，纳税时应当调减。结合第一问，应当选D。

3.B 超出的职工福利和行政罚款属于永久性差异。

4.D 交易性金融资产的账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，增加递延所得税负债。

追问

第四题只有一个答案吗，我想知道所得税费用怎么算出来的，有没有计算过程

追答

所得税费用=当期应交所得税+递延所得税负债-递延所得税资产。本题中均不存在递延所得税负债和资产，因此所得税费用就是第二问的计算公式和结果。

你在学注会吗，我今年过了税法和会计，一起加油吧。

追问

第4题还有个答案是A，但是我不知道怎么算的

追答

抱歉，如前所述，本年有新增递延所得税负债，即交易性金融资产公允价值变动产生的2.5（10*25%）万元。与当期应纳所得税相加后，为76万元。

Answer 2

可以漏掉的

追问

这是题目，不会做

Answer 3

你可以漏税的。

追问

这是题目，不会做

追答

你说的是题目，我还以为是体验呢。

拿3000万的总数减去25%就是净胜的。

采纳一下我给你说详细一点。