Question

应交消费税的会计分录

Answer 1

应交消费税的会计处理分录：

1、销售应税消费品：

借： 营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

——应交消费税

3、委托加工应税消费品：

收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品

借：委托加工物资

贷：原材料

借：委托加工物资

贷：应交税费——应交消费税

借：原材料

贷：委托加工物资

收回的委托加工物资直接用于对外销售

借：委托加工物资

贷：原材料

借：委托加工物资

贷： 应付账款

借：原材料

贷：委托加工物资

对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理：

借：应收账款/银行存款

贷：应交税费——应交消费税

4、进口应税消费品：

借：材料采购/固定资产/库存商品

贷：应付账款/银行存款

扩展资料：

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》：

第五条消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式：

实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率

实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率

实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率

纳税人销售的应税消费品，以人民币计算销售额。纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

第六条销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

第七条纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率）

第八条委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费） ÷（l-比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷（1-比例税率）

第九条进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税） ÷（1-消费税比例税率）

实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量×消费税定额税率） ÷（1-消费税比例税率）

第十条纳税人应税消费品的计税价格明显偏低并无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。

第十一条对纳税人出口应税消费品，免征消费税；国务院另有规定的除外。出口应税消费品的免税办法，由国务院财政、税务主管部门规定。

第十二条消费税由税务机关征收，进口的应税消费品的消费税由海关代征。

个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

参考资料来源：百度百科-消费税

Answer 2

应交消费税的会计分录

　　大家都知道两大税种是增值税，消费税，大家可能觉得自己不是高消费人群，不缴税，其实不然，下面是我整理的关于应交消费税的会计分录的`问题，欢迎大家阅览。

　　1、销售应税消费品

　　应借记“营业税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　2、自产自用应税消费品

　　借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费—应交消费税”科目。

　　3、委托加工应税消费品

　　一般应由受托方代收代缴税款，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

　　①委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目；

　　②委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

　　4、进口应税消费品

　　企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本，借记“材料采购”、“固定资产”等科目，贷记“银行存款”科目。

　　计算应交消费税时： 消费税应纳税额=销售额×税率

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——应交消费税/应交营业税

　　交纳时：

　　借：应交税金——应交消费税/应交营业税

　　贷：银行存款/现金

　　城建税和教育费附加是每月底按实际需要交纳的增值税/营业税和消费税计算的。

　　计提时：

　　借：主营业务税金及附加

　　贷：应交税金——城建税

　　贷：其他应交款——教育费附加费

　　交纳时：

　　借：应交税金——城建税

　　借：其他应交款——教育费附加费

　　贷：银行存款/现金

　　有时候还要注意委托加工物资收回后是直接出售还是继续加工

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