《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试（9-8）
税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ， 天津会计 我为大家整理了2020年税务师考试 每日一练 试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！
《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试
多选题
1.下列资产和负债项目的账面价值与其计税基础之间的差额，应确认递延所得税的有( )。
A.期末按公允价值调减投资性房地产的金额
B.期末按公允价值调增其他债权投资的金额
C.企业自行研究开发并资本化的专利权，研发完成时
D.企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债
2.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。
A.使用寿命不确定的无形资产
B.已计提减值准备的固定资产
C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
单选题
3.【单选题】甲企业于2016年12月购入生产设备一台，其原值为6万元，预计使用年限为5年，预计净残值为1.5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2018年起，该企业将该固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由1.5万元改为0.7万元。该设备2019年的折旧额为( )万元。
A.0.49
B.0.73
C.2.16
D.0.33
4.【单选题】下列各项关于会计估计变更的说法中，正确的是( )。
A.会计估计变更应采用追溯调整法进行会计处理
B.如果会计估计变更影响当期的金额较大，应进行追溯调整
C.如果会计估计变更既影响变更当期又影响未来期间，当影响金额较大时应进行追溯调整
D.会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理
5.【单选题】某上市公司2018年度的财务会计报告于2019年4月30日批准报出，2019年12月31日，该公司发现了2017年度的一项重大会计差错(不影响2018年度的损益)。该公司正确的做法是( )。
A.调整2019年度会计报表的年初数
B.调整2019年度会计报表的年末数和本年数
C.调整2018年度会计报表的年末数和本年数
D.调整2018年度会计报表的年初数和上年数
【 参考答案及解析 】
1.【答案】ABD。解析：自行研发的无形资产确认时产生的可抵扣暂时性差异，因其既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，故不确认相关的递延所得税。
2.【答案】ABC。解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异;选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，会形成暂时性差异;选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异;选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。
3.【答案】B。解析：本题考核会计估计变更的核算。2018年12月31日设备的账面净值=6-6×2/5-(6-6×2/5)×2/5=2.16(万元);该设备2019年计提的折旧额=(2.16-0.7)÷(4-2)=0.73(万元)。
4.【答案】D。解析：会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项D正确。
5.【答案】A。解析：本题考核前期差错的处理。该事项属于非日后期间发现的以前年度的重大差错，应调整发现当期会计报表相关项目的年初数，如果上年度损益受到影响，还应调整利润表项目的上年数。
