Question

持有至到期的计税基础和账面价值之间的关系是怎样的？如果将国债作为持有至到期的有什么不同。看书迷惑了

Answer 1

简单的说，持有至到期投资，不管是不是国债，不管是不是免税，记住这条：计税基础=帐面价值=期末摊余成本（不考虑减值的情况）。

对于国债来说，利息收入免税，当期的利息免税，以后的利息免税，所以，税法和会计对于这一部分利润的认定，会有一个差异，但是这个差异不是暂时性差异（因为永远也不用交税），因为帐面价值和计税基础的差额等于暂时性差异（可抵扣或应纳税）。

扩展资料：

持有至到期投资的摊余成本就是持有至到期投资的账面价值。

持有至到期投资为分期付息，一次还本债券投资： 

借：应收利息（债券面值×票面利率） 

贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本×实际利率） 

持有至到期投资——利息调整（差额，或借记） 

此时，期末摊余成本＝期初摊余成本（本金）－［现金流入（面值×票面利率）－实际利息（期初摊余成本×实际利率）］－已发生的资产减值损失，这里可以将期初摊余成本理解为本金，而每期的现金流入可以理解为包含了本金和利息两部分，其中“现金流入－实际利息”可以理解为本期收回的本金。 

参考资料：百度百科——持有至到期投资