Question

关于企业所得税税额计算（税率25%）

甲企业2016年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，支出公益性捐赠200万元，职工福利费160万元，.职工教育经费40万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%和2.5%，求该企业2016年的应纳的企业所得税税额？

Answer 1

企业所得税率是企业应纳所得税额与计税基数之间的数量关系或者比率，也是衡量一个国家企业所得税负高低的重要指标，是企业所得税法的核心。企业所得税率一般是25%。而符合条件的小型微利企业，所得税的税率一般为20%。国家重点扶持的高新技术企业，所得税的税率一般为15%。非居民企业对于来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率均为20%。PE溢价投资类企业，所得税税率一般在40%左右。

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Answer 2

公益性捐赠扣除限额=2000*12%=240
福利费扣除限额=1500*14%=210
教育经费扣除限额=1500*2.5%=37.5
应纳税所得额=2000-（40-37.5）=1997.5
应纳所得税额=1997.5*25%=499.375万元

追问

为什么公益性捐赠支出和职工福利费支出不扣除呢？还有想问的就是利润总额需要再扣除工资薪金支出吗？

Answer 3

引用Felix731225的回答：
公益性捐赠扣除限额=2000*12%=240
福利费扣除限额=1500*14%=210
教育经费扣除限额=1500*2.5%=37.5
应纳税所得额=2000-（40-37.5）=1997.5
应纳所得税额=1997.5*25%=499.375万元

利润总额：2000
公益性捐赠扣除限额=2000*12%=240 因为支出公益性捐赠200万元 所以达不到扣除标准 还是算200
教育经费扣除限额=1500*2.5%=37.5 40-37.5=2.5
职工福利：1500*14%=210 因为职工福利费160万 所以达不到扣除标准 还是算160
应纳税所得额=2000+200+160+2.5=2362.5
应纳所得税额=2326.5*25%=590.625万元