Question

会计作业

（1）2008年12月25日，甲公司购入一台不需要安装的设备，该设备的入账价值为60万元，预计使用期限为3年，会计上采用直线法计提折旧，预计净残值为0.税法规定应采用年数总和法计提折旧，折旧年限也为3年，预计净残值为0.（2）2010年12月31日，该设备出现减值测试发现，该固定资产的可收回金额为15万元。（3）假设甲企业每年的利润总额均为300万元，无其他纳税调整项目，适用所得税税率为25%。要求：计算2009年-2010年应确认的递延所得税，并作出相关的账务处理
2011年应确认的递延所得税，并作出相关的账务处理

Answer 1

1、2009年12月31日，设备账面价值为：60-60/3=40万元；
按税法计税基础为：60-60*3/6=30万元；
应确认递延所得税负债：（40-30）*25%=2.5万元。

300-（60*3/6-60/3）=290万元；
290*25%=72.50万元；
借：所得税费用——当期所得税 72.50万元
贷：应交税费——企业所得税 72.50万元

借：所得税费用——递延所得税 2.50万元
贷：递延所得税负债 2.50万元

2、2010年12月31日，设备账面价值为：60-60*2/3=20万元；
计提资产减值准备：20-15=5万元后，该设备账面价值为：15万元。

按税法计税基础为：30-60*2/6=10万元；
应确认递延所得税负债：（15-10）*25%=1.25万元。

300+5-（60*2/6-60*1/3）=305万元
305*25%=76.25万元

借：所得税费用——当期所得税 76.25万元
贷：应交税费——企业所得税 76.25万元

借：递延所得税负债 1.25万元
贷：所得税费用——递延所得税 1.25万元