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会计作业
(1)2008年12月25日,甲公司购入一台不需要安装的设备,该设备的入账价值为60万元,预计使用期限为3年,会计上采用直线法计提折旧,预计净残值为0.税法规定应采用年数...
(1)2008年12月25日,甲公司购入一台不需要安装的设备,该设备的入账价值为60万元,预计使用期限为3年,会计上采用直线法计提折旧,预计净残值为0.税法规定应采用年数总和法计提折旧,折旧年限也为3年,预计净残值为0.(2)2010年12月31日,该设备出现减值测试发现,该固定资产的可收回金额为15万元。(3)假设甲企业每年的利润总额均为300万元,无其他纳税调整项目,适用所得税税率为25%。要求:计算2009年-2010年应确认的递延所得税,并作出相关的账务处理
2011年应确认的递延所得税,并作出相关的账务处理 展开
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1、2009年12月31日,设备账面价值为:60-60/3=40万元;
按税法计税基础为:60-60*3/6=30万元;
应确认递延所得税负债:(40-30)*25%=2.5万元。
300-(60*3/6-60/3)=290万元;
290*25%=72.50万元;
借:所得税费用——当期所得税 72.50万元
贷:应交税费——企业所得税 72.50万元
借:所得税费用——递延所得税 2.50万元
贷:递延所得税负债 2.50万元
2、2010年12月31日,设备账面价值为:60-60*2/3=20万元;
计提资产减值准备:20-15=5万元后,该设备账面价值为:15万元。
按税法计税基础为:30-60*2/6=10万元;
应确认递延所得税负债:(15-10)*25%=1.25万元。
300+5-(60*2/6-60*1/3)=305万元
305*25%=76.25万元
借:所得税费用——当期所得税 76.25万元
贷:应交税费——企业所得税 76.25万元
借:递延所得税负债 1.25万元
贷:所得税费用——递延所得税 1.25万元
按税法计税基础为:60-60*3/6=30万元;
应确认递延所得税负债:(40-30)*25%=2.5万元。
300-(60*3/6-60/3)=290万元;
290*25%=72.50万元;
借:所得税费用——当期所得税 72.50万元
贷:应交税费——企业所得税 72.50万元
借:所得税费用——递延所得税 2.50万元
贷:递延所得税负债 2.50万元
2、2010年12月31日,设备账面价值为:60-60*2/3=20万元;
计提资产减值准备:20-15=5万元后,该设备账面价值为:15万元。
按税法计税基础为:30-60*2/6=10万元;
应确认递延所得税负债:(15-10)*25%=1.25万元。
300+5-(60*2/6-60*1/3)=305万元
305*25%=76.25万元
借:所得税费用——当期所得税 76.25万元
贷:应交税费——企业所得税 76.25万元
借:递延所得税负债 1.25万元
贷:所得税费用——递延所得税 1.25万元
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