Question

大家帮忙做几道审计题

1.注册会计师在对甲公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司接受投资者投入需要安装设备一台，双方在协议中的约定价值为500000元。（目前没有可靠证据证明这个价格是公允的），设备的公允价值为450000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为5000元，领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为24000元，该产品为应税消费品，消费税率为10%，本企业为一般纳税人，增值税率为17%，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师认为安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为多少？
2.在对固定资产和累计折旧进行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2002年12月31日增加投入生产线一条，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致，2003年6月30日L公司对该生产线进行更新改造，12月31日更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提高了使用性能，但并没有延长使用寿命，截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师就提出的审计调整建议固定资产和累计折旧分别为多少？
3.注册会计师在对甲公司2008年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年6月20日开始自行建造的一条生产线，2008年6月1日达到预定可使用状态，2008年7月1日办理竣工决算，2008年8月1日，投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2008年该设备应计提的折旧额是多少？

Answer 1

　　1、接受投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值（但合同或协议约定的价值不公允的除外），本题中公允价值与协议价值差距较大，应该判断为协议价值不公允，所以应该按公允价值计量。

　　09年前的规定是这样的：外购原材料用于非增值税应税项目，不视同销售行为，所以不能抵扣进项，要做进项税转出处理，构成固定资产成本。
　　因此，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为：
　　450000+5000*（1+17%）+10000+24000*（10%+17%）=472330元

　　09年后新税法规定是这样的：自行建造生产经营用固定资产的，在安装时领用原材料的进项税额不用转出计入在建工程成本。领用自产产品用于自行建造生产经营用固定资产的，也不视同销售，计入在建工程的成本仅是产品的成本。
　　因此，安装完毕投入生产使用的该设备入账成本为：450000+5000+10000+24000*10%=467400元

　　2、2002年12月31日接受投资时固定资产入账价值为：1500-900+200=800万元
　　借：固定资产 800
　　贷：股本 800

　　根据题意，采用直线法计提折旧，账面原值为1500万元，折旧年限为10年，残值率为0，累计折旧为900万元时已使用了6年，剩下4年，则2003年6月30日计提半年折旧为：（800/4）*（6/12）=100万元
　　借：制造费用 100
　　贷：累计折旧 100

　　进行更新改造，应转入“在建工程”科目
　　借：在建工程 700
　　累计折旧 100
　　贷：固定资产 800

　　提高了使用性能，发生的更新改造支出1000万元
　　借：在建工程 1 000
　　贷：工程物资 1 000

　　2003年12月31日工程竣工
　　借：固定资产 1 700
　　贷：在建工程 1 700
　　截止2003年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。
　　实际账面原值和累计折旧应为1700万元和0元，则应调整固定资产和累计折旧分别为1000万元和1100万元。

　　3、由于采用年数总和法，第一年的折旧额为：（740-20）*（5/15）
　　计提折旧应以竣工结算为标志，即从2008年7月1日开始算起，
　　则2008年该设备应计提的折旧额为：（740-20）*（5/15）*（6/12）=120万元