Question

财务会计题

甲公司为增值税一般纳税人，委托丁公司（为增值税一般纳税人）加工商品一批（属于应税
消费品）100 000件，有关经济业务如下：
（1）5月20日，发出材料一批，计划成本为6 000 000元，材料成本差异率为-3%。
（2）6月20日，支付商品加工费120 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额为19 200
元。
（3）7月4日，用银行存款支付往返运杂费10 000元，增值税专用发票上注明的增值税税额
为1 000元。
（4）7月5日，上述商品100 000件（每件计划成本为59元）加工完毕，公司已办理验收入库
手续。
要求：编制该公司会计分录。

Answer 1

采购费用的分配（计算公式）\x0d\x0a材料采购费用分配率=应分配的采购费用额/采购材料的总重量（总体积或买价总额）\x0d\x0a某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积或买价等）*材料采购费用分配率\x0d\x0a材料采购成本=买价+采购费用\x0d\x0a一般纳税人销售、外购货物支付的运输费用——（装卸费、保险费除外）\x0d\x0a乙材料可抵扣进项税=35100÷（1+17%）×17%=5100\x0d\x0a丙材料可抵扣进项税=23400÷（1+17%）×17%=3400\x0d\x0a计入乙材料的保险费=35100/（35100+23400）×1500=900\x0d\x0a计入丙材料的保险费=23400/（35100+23400）×1500=600\x0d\x0a计入乙材料的运费=300/（300+200）x1000=600\x0d\x0a计入丙材料的运费=200/（300+200）x1000=400\x0d\x0a乙材料的成本=（35100-5100）+900+600=31500\x0d\x0a丙材料的成本=（23400-3400）+600+400=21000\x0d\x0a采购材料的基本账务处理\x0d\x0a采购材料时\x0d\x0a借：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 应交税费——应缴增值税（进项税额）8500（5100+3400）\x0d\x0a 贷：银行存款 61000\x0d\x0a材料入库\x0d\x0a借：原材料——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 贷：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000

Answer 2

（1）
借：委托加工物资 5,820,000.00
贷：原材料 6,000,000.00
贷：材料成本差异 -180,000.00
（2）

借：委托加工物资 100,800.00
借：应交税金－增值税（进项税额）19,200.00
贷：银行存款 120,000.00
（3）
借：委托加工物资 9,000.00
借：应交税金－增值税（进项税额） 1,000.00
贷：银行存款 10,000.00
（4）

借：库存商品 5,900,000.00
借：库存商品成本差异 29,800.00
贷：委托加工物资 5,929,800.00