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1 A公司采用“应收账款余额百分比”法核对坏账，坏账提比率为千分之五，2000年末应收账款账户余额为
1000万元
期末未计提坏账准备金前，坏账准备账户余额为4000元，（借方）20001年10月20日因一债务人破产，所
欠企业债务20000元确已无法收回，经批准作为坏账转销。2001年末应收账款账户余额为950万，2002年2
月10日接法院栽定上年已转销的坏账20000元，收回其中12000元，已存入银行，2002年末“应收账款”，
账户余额为980万元.
要求：根据以上资料分别计算每年年末应计提的坏账，并编制相关的会计分录
2 某项固定资产原值300000元，预计净残值12000元，折旧年限10年，总工作量为9000工时
要求：
1）假定采用年限平均计提折旧，5年后计提减值准备10000元，要求计算巫第六年开始的每年的折旧额
2）某月工作时为750工时，计算该月折旧额
3）用双倍余额递减法计算第3年折旧额
4）用年数总和法计算第5年的折旧额
3（1）某企业11月1日购入投票100股，每股市价6元，其中包括已宣告尚未支取的股利0.5元）支付交易费
用30元，购入后根据需要，该项投资划分为交易性金融
（2）11月28日，收到已宣告的投利50元
（3）12月31日是，每股市价8元。
（4）次年3月1日，收到现金股利10元。
（5）次年6月1日，以每股9元价格售出
要求：作出上述业务的会计分录
4 A公司在2003年4月1日购入B公司股票，支付款项1 000万，占B公司10%的股权，不具有共同控制与重
大影响，不打算近期内出售，2003年4月10日B公司宣告发放现金股利100万元 。2003年B公司实现净收益
120万元，2004年3月10日B公司宣告发放现金股利100万元。2004年B公司实现净利润200万元，2006年4月5日宣告发放现金股利130万元。
要求：作出A公司长期股权投资的相关会计处理
答案1.借：资产减值损失 5.4w
贷：坏账准备 5.4w
借：坏账准备 2w
贷：应收账款 2w （
借：资产减值损失 1.75w
贷：坏账准备 1.75w
借：应收账款 1.2w
贷：坏账准备 1.2w
借：银行存款 1.2w
贷：应收账款 1.2w
借：坏账准备 1.05w
贷：资产减值损失 1.05w
解释如下：所谓“余额百分比法”，就是着眼于应收账款的余额。每一年年末依
据上一年的应收账款金额以及定死的坏账提比率来确定坏账准备的金额。“坏账
准备”是“应收账款”下的一个抵减科目，在余额百分比法中，它的贷方记录从
上年应收账款中提取的金额，借方记录坏账的真正发生，使已提取金额减少的的
金额。在上题中，2000年坏账准备账户余额为4000元（借方），根据上年的应收
账款账户余额，2001年应提取的金额为1000w*0.005（意味着坏账准备贷方最终要
有1000w*0.005元）。而在其借方已有4000元，所以贷方要有1000w*0.005+4q元。
当然书上称为补提4q元）。剩余内容比较好理解，在此不再叙述。
2.A.直线法：
(300000-12000)/10=28800（元）
第6年计提折旧时，应计提的折旧额=固定资产的账面价值/预计尚可使用年
限，即等于 （（300000-28800*5-12000）-10000）/5=26800(元)
B.工作量法：
单程里程折旧额=（300000-12000）/9000=32（元）
某月折旧额=750*32=24000（元）
C.双倍余额递减法：
首年末折旧额=300000*2/10=60000(元)
第二年末折旧额=（300000-60000）*2/10=48000(元)
第三年折旧额=（300000-60000-48000）*2/10=19200（元）
D.年数总和法：第五年折旧额=（300000-12000）*5/55=26182(元)
3.（1）借：交易性金融资产-成本 550
应收股利 50
贷：银行存款 600
（2）借：银行存款 50
贷：应收股利 50
（3）借：交易性金融资产--公允价值变动 250
贷：公允价值变动损益 250
（4）借：银行存款 1000
贷：应收股利 1000（在此处声明，因题目如此故我这么写，但是发
股利是不会不提前宣告的)
（5）借：银行存款 900
公允价值变动损益 250
贷：交易性金融资产--成本 550
---公允价值变动 250
投资收益 350
4.不具有重大影响，那么一般用成本法，除非题目定死要用权益法。
（1）借：长期股权投资--成本 1000w
贷：银行存款 1000w
（2）借：应收股利 100w*0.1
贷：长期股权投资--成本 10w
计算今年应该冲减的成本，对于A公司股份：先看累计应冲减成本=（累计发放的
现金股利-B公司累计净利润）*0.1，这是现在定死要冲减的金额。再看以前年度
累计已经冲减过或冲回过的成本，如果以前年度已经冲减多了，要冲回来；如果
以前年度冲回来多了，冲减回去。本题具体如下：
（（100+100）-120）*0.1=8w，这个时候，现在应该定死要冲减回去的是8w.然后
看以前年的累计冲减额，看到（2）处，明显冲减了10w。现在要冲减的是8w，以
前却已经早早冲减了10w，冲多了，所以要冲回来。
（3） 借：长期股权投资--成本 2w
应收股利 10w
贷： 投资收益 12w
同样道理： （4） 借：长期股权投资--成本 7w
应收股利 13w
贷：投资收益 20w
2007年1月1日，甲公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 000元、职工薪酬2 000 000元，以及其他费用3 000 000元，总计10 000 000元，其中，符合资本化条件的支出为6 000 000元，2007年12月2日，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费23 000元、聘请律师费5000元。该专利技术已经达到预定用途。
关于自行开发的无形资产入帐的问题要涉及到无形资产的研究阶段和开发阶段。通俗地讲，研究阶段是为了获取新的知识技术而进行的有计划调查。开发阶段是为了商业盈利而发生的新技术引进，改良的成本。我国规定的要求是，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。开发阶段的支出，符合一定条件的予以资本化，计入无形资产的价值。
答案
费用化支出=100 0000-60 0000=400 0000
资本化支出=600 0000+2 3000+5000=602 8000
研发支出发生时，
借：研发支出——费用化支出400 0000
资本化支出602 8000
贷：原材料 500 0000
应付职工薪酬 200 0000
银行存款 302 8000
研发项目达到预定用途时，
借：无形资产 602 8000
贷：研发支出——资本化支出 602 8000
期末结转费用化支出时，
借：管理费用 400 0000
贷：研发支出——费用化支出 400 0000
（1）平均年限法。
例：甲企业有一厂房，原值为300000元，预计可使用10年，预计报废时的净残值为5000元，厂房采用平均年限法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。
年折旧额：（300000-5000）/10＝29500元。
（2）工作量法。
例：乙企业有一辆专门用于运货的卡车，原值为30000元，预计总行驶里程为300000公里，（假设报废时无净残值），本月行驶3000公里，要求计算该卡车的月折旧额。
解：单位工作量的折旧额＝30000/300000＝0.1（元/公里）
本月折旧额＝3000×0.1＝300元。
（3）双倍余额递减法。
例：丙企业新购入一台原值为60000元的设备，预计使用年限为4年，净残值为2000元。按双倍余额抵减法计算折旧，要求计算出每年的折旧额。
第一年折旧额：60000×2/4＝30000（元）
第二年折旧额：（60000-30000）×2/4＝15000（元）
第三年、第四年折旧额：（60000-30000-15000-2000）/2＝6500（元）
（4）年数总和法。
例：丁企业在2002年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%，要求计算出2002年和2003年对该项固定资产计提的折旧额。
解题思路：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧的年限一年与会计期间一年并不相同。
该固定资产在2002年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧，从第二个月开始计提折旧，因此2002年计提折旧的期间是4月到12月，共9个月。
2002年计提的折旧额为：300×（1-5%）×5/15×9/12＝71.25（万元）
2003年计提的折旧额中（1-3月份）属于是折旧年限第一年的，（9-12月份）属于是折旧年限第二年的，因此对于2003年的折旧额计算应当分段计算：
1-3月份计提折旧额：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75万元。
4-12月份计提折旧额：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57万元。
2003年计提折旧额为：23.75+57＝80.75万元。
企业发生如下经济业务，编制有关的会计分录（1）购入一台需要安装的新设备，增值税专用发票上列明原价300，000元，增值税税额为51，000元，支付包装费10，000元，运杂费10，000元，设备已经到达但尚未安装，款项也已支付（2）采用出包方式建造厂房，按工程合同协议规定预付工程款500，000元，款项已经支付（3）上述出包工程完工，实际成本800，000元，工程价款全部支付，厂房交付使用（4）年末盘点，盘盈设备一台，其重置完全价值为100，000元，估计已提折旧额为20，000元，按规定程序批准后转帐
1.购设备 价款=300000+51000+10000+10000=371000
借:在建工程 371000
贷:银行存款 371000
2.支付工程款
借:在建工程 -出包工程(厂房) 500000
贷:银行存款500000
3.补付工程款
借:在建工程-出包工程(厂房)300000
贷:银行存款300000
完工交付使用
借:固定资产800000
贷:在建工程-出包工程(厂房)800000
4.盘盈 批准前
借:固定资产100000
货:累计折旧20000
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢80000
批准后
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢80000
贷:营业外收入-固定资产盘盈收益80000
作业二：甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司用库存原材料和设备与乙公司的设备、专利权、库存商品交换，甲公司原材料的帐面价值为200万元，其公允价值和计税价格均为220万元，甲公司设备的帐面原值为800万元，计提的累计折旧为500万元，其公允价值为400万元；乙公司设备的帐面原值为700万元，计提的累计折旧为400万元，其公允价值为320万元，专利权的帐面价值为180万元，其公允价值为220万元；库存商品的帐面价值为60万元，其公允价值和计税价格均为80万元。甲公司换入乙公司的设备作为固定资产核算，换入乙公司的专利权作为无形资产核算，换入乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入甲公司的设备作为固定资产核算，换入甲公司的原材料作为库存原材料核算。要求：编制有关甲公司和乙公司的会计分录
作业2:P217
(1)甲公司换出资产的帐面价值合计=800-500+200=500万元
公允价值合计=400+220=620万元
乙公司换出资产的帐面价值合计=700-400+180+60=540万元
公允价值合计=320+220+80=620万元
(2)甲公司
A、计算应分配的换出资产价值总额=500+220*17%-80*17%=523.8万元
B、计算换入资产应分配的价值
设备应分配价值=320/620*523.8=270.35万元
专利权应分配价值=220/620*523.8=185.86万元
库存商品应分配价值=80/620*523.8=67.59万元
C、
借：固定资产清理300
累计折旧500
贷：固定资产800
借：固定资产270.35
无形资产185.86
库存商品67.59
应交税金-应交增值税（进项税）13.6
贷：固定资产清理300
原材料200
应交税金-应交增值税（销项税）37.4
(3)乙公司
A、计算应分配的换出资产价值总额=540+80*17%-220*17%=516.2万元
B、计算换入资产应分配的价值
设备应分配价值=400/620*516.2=333.03万元
原材料应分配价值=220/620*516.2=183.17万元
C、
借：固定资产清理300
累计折旧400
贷：固定资产700
借：固定资产333.03
原材料183.17
应交税金-应交增值税（进项税）37.4
贷:固定资产清理300
库存商品60
应交税金-应交增值税(销项税)13.6
无形资产180
作业三：甲公司以生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。甲公司换出设备的帐面原价为40万元，已提折旧6.65万元，公允价值为36.67万元，为此项交换，甲公司以银行存款支付了设备清理费用0.33万元。乙公司换出货运汽车的帐面原价为46.67万元，已提折旧为10万元，公允价值36.67万元。假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，甲公司未对换出设备计提减值准备。要求：分别编制有关甲公司和乙公司的相关会计分录
作业3
甲公司 换出资产帐面价值小于其公允价值
以换出资产帐面价值作为换入资产入帐价值
注销固定资产
借:固定资产清理 333500
累计折旧 66500
贷:固定资产-生产经营用设备 400000
支付清理费
借:固定资产清理3300
银行存款3300
借:固定资产-货运汽车336800
贷:固定资产清理336800
乙公司
换出资产帐面价值等于公允价值
以换出资产帐面价值作为换入资产入帐价值
借:固定资产清理 366700
累计折旧 100000
贷:固定资产-货运汽车 466700
借:固定资产-生产经营用设备366700
贷:固定资产清理366700
作业四：甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的专利权与乙公司生产用车床交换，甲公司专利权的帐面价值为400万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为450万元，营业税税率为5%。乙公司生产用车床的帐面原价为500万元，已提折旧50万元，已提减值准备为30万元，公允价值为420万元。在资产交换过程中发生车床搬运费1.2万元，乙公司另支付30万元给甲公司。甲公司收到换入的车床作为固定资产核算，乙公司获得的专利权作为无形资产。要求：（1）计算补价比例，确认两公司的交易属于什么性质（2）编制有关两家公司的相关会计分录
作业4 30/450=6%<25%为同类非货币性交易
甲公司
同类资产交换收取补价,
确认收益=30-(30/450)*400-(30/450)(450*5%)=4250
换入车床入帐价值=4000000-300000+4250=3704250
借:固定资产-车床3704250
银行存款300000
贷:无形资产-专利权4000000
应交税金-应交营业税4250
乙公司
注销固定资产
借:固定资产清理4200000
固定资产减值准备300000
累计折旧500000
贷:固定资产5000000
支付补价
借:固定资产清理300000
贷:银行存款300000
支付搬运费
借:固定资清理12000
贷:银行存款12000
入帐价值=5000000-500000-300000+300000+12000=4512000
借:无形资产4500000
营业外支出12000
贷:固定资产清理4512000
、M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：计算M公司该项应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。
（1）到期日为9月3日。
（2）贴现期=90天－已持有的40天=50天
（3）到期值=面值+利息=面值+面值×票面利率×票据期限
=100000＋100000×6%÷360×90=101500元
（4）贴现利息=到期值×贴现率×贴现期=101500×9%÷360×50=1268.75元
（5）贴现净额=到期值-贴现息=101500－1268.75=100231.25
1000万元
期末未计提坏账准备金前，坏账准备账户余额为4000元，（借方）20001年10月20日因一债务人破产，所
欠企业债务20000元确已无法收回，经批准作为坏账转销。2001年末应收账款账户余额为950万，2002年2
月10日接法院栽定上年已转销的坏账20000元，收回其中12000元，已存入银行，2002年末“应收账款”，
账户余额为980万元.
要求：根据以上资料分别计算每年年末应计提的坏账，并编制相关的会计分录
2 某项固定资产原值300000元，预计净残值12000元，折旧年限10年，总工作量为9000工时
要求：
1）假定采用年限平均计提折旧，5年后计提减值准备10000元，要求计算巫第六年开始的每年的折旧额
2）某月工作时为750工时，计算该月折旧额
3）用双倍余额递减法计算第3年折旧额
4）用年数总和法计算第5年的折旧额
3（1）某企业11月1日购入投票100股，每股市价6元，其中包括已宣告尚未支取的股利0.5元）支付交易费
用30元，购入后根据需要，该项投资划分为交易性金融
（2）11月28日，收到已宣告的投利50元
（3）12月31日是，每股市价8元。
（4）次年3月1日，收到现金股利10元。
（5）次年6月1日，以每股9元价格售出
要求：作出上述业务的会计分录
4 A公司在2003年4月1日购入B公司股票，支付款项1 000万，占B公司10%的股权，不具有共同控制与重
大影响，不打算近期内出售，2003年4月10日B公司宣告发放现金股利100万元 。2003年B公司实现净收益
120万元，2004年3月10日B公司宣告发放现金股利100万元。2004年B公司实现净利润200万元，2006年4月5日宣告发放现金股利130万元。
要求：作出A公司长期股权投资的相关会计处理
答案1.借：资产减值损失 5.4w
贷：坏账准备 5.4w
借：坏账准备 2w
贷：应收账款 2w （
借：资产减值损失 1.75w
贷：坏账准备 1.75w
借：应收账款 1.2w
贷：坏账准备 1.2w
借：银行存款 1.2w
贷：应收账款 1.2w
借：坏账准备 1.05w
贷：资产减值损失 1.05w
解释如下：所谓“余额百分比法”，就是着眼于应收账款的余额。每一年年末依
据上一年的应收账款金额以及定死的坏账提比率来确定坏账准备的金额。“坏账
准备”是“应收账款”下的一个抵减科目，在余额百分比法中，它的贷方记录从
上年应收账款中提取的金额，借方记录坏账的真正发生，使已提取金额减少的的
金额。在上题中，2000年坏账准备账户余额为4000元（借方），根据上年的应收
账款账户余额，2001年应提取的金额为1000w*0.005（意味着坏账准备贷方最终要
有1000w*0.005元）。而在其借方已有4000元，所以贷方要有1000w*0.005+4q元。
当然书上称为补提4q元）。剩余内容比较好理解，在此不再叙述。
2.A.直线法：
(300000-12000)/10=28800（元）
第6年计提折旧时，应计提的折旧额=固定资产的账面价值/预计尚可使用年
限，即等于 （（300000-28800*5-12000）-10000）/5=26800(元)
B.工作量法：
单程里程折旧额=（300000-12000）/9000=32（元）
某月折旧额=750*32=24000（元）
C.双倍余额递减法：
首年末折旧额=300000*2/10=60000(元)
第二年末折旧额=（300000-60000）*2/10=48000(元)
第三年折旧额=（300000-60000-48000）*2/10=19200（元）
D.年数总和法：第五年折旧额=（300000-12000）*5/55=26182(元)
3.（1）借：交易性金融资产-成本 550
应收股利 50
贷：银行存款 600
（2）借：银行存款 50
贷：应收股利 50
（3）借：交易性金融资产--公允价值变动 250
贷：公允价值变动损益 250
（4）借：银行存款 1000
贷：应收股利 1000（在此处声明，因题目如此故我这么写，但是发
股利是不会不提前宣告的)
（5）借：银行存款 900
公允价值变动损益 250
贷：交易性金融资产--成本 550
---公允价值变动 250
投资收益 350
4.不具有重大影响，那么一般用成本法，除非题目定死要用权益法。
（1）借：长期股权投资--成本 1000w
贷：银行存款 1000w
（2）借：应收股利 100w*0.1
贷：长期股权投资--成本 10w
计算今年应该冲减的成本，对于A公司股份：先看累计应冲减成本=（累计发放的
现金股利-B公司累计净利润）*0.1，这是现在定死要冲减的金额。再看以前年度
累计已经冲减过或冲回过的成本，如果以前年度已经冲减多了，要冲回来；如果
以前年度冲回来多了，冲减回去。本题具体如下：
（（100+100）-120）*0.1=8w，这个时候，现在应该定死要冲减回去的是8w.然后
看以前年的累计冲减额，看到（2）处，明显冲减了10w。现在要冲减的是8w，以
前却已经早早冲减了10w，冲多了，所以要冲回来。
（3） 借：长期股权投资--成本 2w
应收股利 10w
贷： 投资收益 12w
同样道理： （4） 借：长期股权投资--成本 7w
应收股利 13w
贷：投资收益 20w
2007年1月1日，甲公司自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费5 000 000元、职工薪酬2 000 000元，以及其他费用3 000 000元，总计10 000 000元，其中，符合资本化条件的支出为6 000 000元，2007年12月2日，该项技术又成功申请了国家专利，在申请专利过程中发生注册费23 000元、聘请律师费5000元。该专利技术已经达到预定用途。
关于自行开发的无形资产入帐的问题要涉及到无形资产的研究阶段和开发阶段。通俗地讲，研究阶段是为了获取新的知识技术而进行的有计划调查。开发阶段是为了商业盈利而发生的新技术引进，改良的成本。我国规定的要求是，研究阶段的支出全部费用化，计入当期损益。开发阶段的支出，符合一定条件的予以资本化，计入无形资产的价值。
答案
费用化支出=100 0000-60 0000=400 0000
资本化支出=600 0000+2 3000+5000=602 8000
研发支出发生时，
借：研发支出——费用化支出400 0000
资本化支出602 8000
贷：原材料 500 0000
应付职工薪酬 200 0000
银行存款 302 8000
研发项目达到预定用途时，
借：无形资产 602 8000
贷：研发支出——资本化支出 602 8000
期末结转费用化支出时，
借：管理费用 400 0000
贷：研发支出——费用化支出 400 0000
（1）平均年限法。
例：甲企业有一厂房，原值为300000元，预计可使用10年，预计报废时的净残值为5000元，厂房采用平均年限法计提折旧，要求计算该厂房的年折旧额。
年折旧额：（300000-5000）/10＝29500元。
（2）工作量法。
例：乙企业有一辆专门用于运货的卡车，原值为30000元，预计总行驶里程为300000公里，（假设报废时无净残值），本月行驶3000公里，要求计算该卡车的月折旧额。
解：单位工作量的折旧额＝30000/300000＝0.1（元/公里）
本月折旧额＝3000×0.1＝300元。
（3）双倍余额递减法。
例：丙企业新购入一台原值为60000元的设备，预计使用年限为4年，净残值为2000元。按双倍余额抵减法计算折旧，要求计算出每年的折旧额。
第一年折旧额：60000×2/4＝30000（元）
第二年折旧额：（60000-30000）×2/4＝15000（元）
第三年、第四年折旧额：（60000-30000-15000-2000）/2＝6500（元）
（4）年数总和法。
例：丁企业在2002年3月购入一项固定资产，该资产原值为300万元，采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5%，要求计算出2002年和2003年对该项固定资产计提的折旧额。
解题思路：采用年数总和法计提折旧，需要考虑固定资产的净残值，同时要注意折旧的年限一年与会计期间一年并不相同。
该固定资产在2002年3月购入，固定资产增加的当月不计提折旧，从第二个月开始计提折旧，因此2002年计提折旧的期间是4月到12月，共9个月。
2002年计提的折旧额为：300×（1-5%）×5/15×9/12＝71.25（万元）
2003年计提的折旧额中（1-3月份）属于是折旧年限第一年的，（9-12月份）属于是折旧年限第二年的，因此对于2003年的折旧额计算应当分段计算：
1-3月份计提折旧额：300×（1-5%）×5/15×3/12＝23.75万元。
4-12月份计提折旧额：300×（1-5%）×4/15×9/12＝57万元。
2003年计提折旧额为：23.75+57＝80.75万元。
企业发生如下经济业务，编制有关的会计分录（1）购入一台需要安装的新设备，增值税专用发票上列明原价300，000元，增值税税额为51，000元，支付包装费10，000元，运杂费10，000元，设备已经到达但尚未安装，款项也已支付（2）采用出包方式建造厂房，按工程合同协议规定预付工程款500，000元，款项已经支付（3）上述出包工程完工，实际成本800，000元，工程价款全部支付，厂房交付使用（4）年末盘点，盘盈设备一台，其重置完全价值为100，000元，估计已提折旧额为20，000元，按规定程序批准后转帐
1.购设备 价款=300000+51000+10000+10000=371000
借:在建工程 371000
贷:银行存款 371000
2.支付工程款
借:在建工程 -出包工程(厂房) 500000
贷:银行存款500000
3.补付工程款
借:在建工程-出包工程(厂房)300000
贷:银行存款300000
完工交付使用
借:固定资产800000
贷:在建工程-出包工程(厂房)800000
4.盘盈 批准前
借:固定资产100000
货:累计折旧20000
待处理财产损溢-待处理固定资产损溢80000
批准后
借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢80000
贷:营业外收入-固定资产盘盈收益80000
作业二：甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司用库存原材料和设备与乙公司的设备、专利权、库存商品交换，甲公司原材料的帐面价值为200万元，其公允价值和计税价格均为220万元，甲公司设备的帐面原值为800万元，计提的累计折旧为500万元，其公允价值为400万元；乙公司设备的帐面原值为700万元，计提的累计折旧为400万元，其公允价值为320万元，专利权的帐面价值为180万元，其公允价值为220万元；库存商品的帐面价值为60万元，其公允价值和计税价格均为80万元。甲公司换入乙公司的设备作为固定资产核算，换入乙公司的专利权作为无形资产核算，换入乙公司的库存商品作为库存商品核算。乙公司换入甲公司的设备作为固定资产核算，换入甲公司的原材料作为库存原材料核算。要求：编制有关甲公司和乙公司的会计分录
作业2:P217
(1)甲公司换出资产的帐面价值合计=800-500+200=500万元
公允价值合计=400+220=620万元
乙公司换出资产的帐面价值合计=700-400+180+60=540万元
公允价值合计=320+220+80=620万元
(2)甲公司
A、计算应分配的换出资产价值总额=500+220*17%-80*17%=523.8万元
B、计算换入资产应分配的价值
设备应分配价值=320/620*523.8=270.35万元
专利权应分配价值=220/620*523.8=185.86万元
库存商品应分配价值=80/620*523.8=67.59万元
C、
借：固定资产清理300
累计折旧500
贷：固定资产800
借：固定资产270.35
无形资产185.86
库存商品67.59
应交税金-应交增值税（进项税）13.6
贷：固定资产清理300
原材料200
应交税金-应交增值税（销项税）37.4
(3)乙公司
A、计算应分配的换出资产价值总额=540+80*17%-220*17%=516.2万元
B、计算换入资产应分配的价值
设备应分配价值=400/620*516.2=333.03万元
原材料应分配价值=220/620*516.2=183.17万元
C、
借：固定资产清理300
累计折旧400
贷：固定资产700
借：固定资产333.03
原材料183.17
应交税金-应交增值税（进项税）37.4
贷:固定资产清理300
库存商品60
应交税金-应交增值税(销项税)13.6
无形资产180
作业三：甲公司以生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。甲公司换出设备的帐面原价为40万元，已提折旧6.65万元，公允价值为36.67万元，为此项交换，甲公司以银行存款支付了设备清理费用0.33万元。乙公司换出货运汽车的帐面原价为46.67万元，已提折旧为10万元，公允价值36.67万元。假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，甲公司未对换出设备计提减值准备。要求：分别编制有关甲公司和乙公司的相关会计分录
作业3
甲公司 换出资产帐面价值小于其公允价值
以换出资产帐面价值作为换入资产入帐价值
注销固定资产
借:固定资产清理 333500
累计折旧 66500
贷:固定资产-生产经营用设备 400000
支付清理费
借:固定资产清理3300
银行存款3300
借:固定资产-货运汽车336800
贷:固定资产清理336800
乙公司
换出资产帐面价值等于公允价值
以换出资产帐面价值作为换入资产入帐价值
借:固定资产清理 366700
累计折旧 100000
贷:固定资产-货运汽车 466700
借:固定资产-生产经营用设备366700
贷:固定资产清理366700
作业四：甲公司与乙公司经协商，甲公司以其拥有的专利权与乙公司生产用车床交换，甲公司专利权的帐面价值为400万元（未计提减值准备），公允价值和计税价格均为450万元，营业税税率为5%。乙公司生产用车床的帐面原价为500万元，已提折旧50万元，已提减值准备为30万元，公允价值为420万元。在资产交换过程中发生车床搬运费1.2万元，乙公司另支付30万元给甲公司。甲公司收到换入的车床作为固定资产核算，乙公司获得的专利权作为无形资产。要求：（1）计算补价比例，确认两公司的交易属于什么性质（2）编制有关两家公司的相关会计分录
作业4 30/450=6%<25%为同类非货币性交易
甲公司
同类资产交换收取补价,
确认收益=30-(30/450)*400-(30/450)(450*5%)=4250
换入车床入帐价值=4000000-300000+4250=3704250
借:固定资产-车床3704250
银行存款300000
贷:无形资产-专利权4000000
应交税金-应交营业税4250
乙公司
注销固定资产
借:固定资产清理4200000
固定资产减值准备300000
累计折旧500000
贷:固定资产5000000
支付补价
借:固定资产清理300000
贷:银行存款300000
支付搬运费
借:固定资清理12000
贷:银行存款12000
入帐价值=5000000-500000-300000+300000+12000=4512000
借:无形资产4500000
营业外支出12000
贷:固定资产清理4512000
、M公司于2002年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100000元，期限90天，年利率6%。2002年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。
要求：计算M公司该项应收票据的到期日、贴现期、到期值、贴现息和贴现净额。
（1）到期日为9月3日。
（2）贴现期=90天－已持有的40天=50天
（3）到期值=面值+利息=面值+面值×票面利率×票据期限
=100000＋100000×6%÷360×90=101500元
（4）贴现利息=到期值×贴现率×贴现期=101500×9%÷360×50=1268.75元
（5）贴现净额=到期值-贴现息=101500－1268.75=100231.25
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