Question

城建税和教育费附加税如何计算？

Answer 1

本月不用缴纳，所以不用计提，因此也无需做分录。
原因是：
城建税和教育费附加（以及地方教育附加费）都是根据本月应纳税额①按一定比例②来计提的。如上销项税额-进项税额=17467.5-18700=-1232.5
，呈负数，故应交增值税为零，所以不用计提③。
附：
①包括应纳增值税、应纳消费税、应纳营业税，三税之和。
②假设不考虑消费税和营业税。城建税比例为5%
，即应交城建税=应交增值税*0.05
；教育费附加比例为3%
，即应交教育费附加=应交增值税*0.03
；地方教育附加费比例为2%
，即应交地方教育附加费=应交增值税*0.02。
③如销项大于进项，则应交增值税大于零，此时需计提，如上比例计算后，分录为
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金-应交城建税
其他应交款-教育费附加
其他应交款-地方教育附加费

Answer 2

城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的消费税、增值税、税额为计税依据，分别与消费税、增值税同时缴纳。
纳税人所在地在市区的，税率为7%；
纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%；
纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。
教育费附加费率为3%，地方教育费附加费率为2%

Answer 3