Question

关于处置固定资产时的应交税费问题

1、在发生清理费用时相关税费及其他费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税费（这里的应交税费指的是营业税吗？）
2、出售收入、残料价值和变价收入
借：银行存款
原材料
贷：固定资产清理
应交税费---应交增值税（请问这里三级明细是什么？）
上面两个问题哪位知道能帮忙说明一下吗？

Answer 1

首先，处置固定资产并不一定都要交纳营业税，如果处置的固定资产是不动产，象房屋、建筑物等，在处置时要按实际处置收入的5％交纳营业税，如果处置的是设备等，则不需要交纳营业税。
1、固定资产转入清理时
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备 （如果没提减值准备，就不要这一项）
贷：固定资产
2、收到处置收入时
借：银行存款
贷：固定资产清理
3、如果处置的是不动产，同时还要做一笔分录
借：固定资产清理
贷：应交税费－应交营业税（如果处置的是设备等，则不需要做这笔分录）
4、支付清理费用时
借：固定资产清理
贷：现金（银行存款）
5、处置净损失时
借：营业外支出
贷：固定资产清理
6、处置净收益时，计入营业外收入
借：固定资产清理
贷：营业外收入
其次，关于增值税的处理。如果处置收入超过固定资产的原值，还要按17%的征收率减半征收增值税，如果没有超过原值，则免交增值税。这里三级明细是销项税。

Answer 2

新的税法规定，固定资产的变价收入，是要交纳增值税的，过去规定是按百分之四减半征收，现在是按17%，但如果能提供是固定资产可以抵税前的证据，按过去的税率征收增值税，它的子目可以归集在销项税额中。

Answer 3

1、应该是营业税
2、三级明细是销项税啊