Question

合并报表中关于长投的处理？

四、计算分析题 2.A公司原持有B公司60%的股权，其账面余额为9000万元，未计提减值准备。2×16年12月31日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/3出售给某企业，出售取得价款3500万元，处置日剩余股权的公允价值为7000万元，股权转让手续当日办理完毕。A公司原取得B公司60%股权时，B公司可辨认净资产公允价值总额为15000万元（假定公允价值与账面价值相同）。自A公司取得对B公司长期股权投资后至部分处置投资前，B公司实现净利润5000万元。其中，自A公司取得投资日至2×16年年初实现净利润3800万元， 2×16年实现净利润1200万元，2×16年B公司增加其他综合收益200万元（可转损益），假定除上述资料外，B公司未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。本例中A公司按净利润的10%提取法定盈余公积。 在出售20%的股权后，A公司对B公司投资的持股比例降为40%，丧失了对B公司的控制权，但在被投资单位董事会中派有代表，对B公司能够施加重大影响，对B公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算。 2×17年B公司实现净利润1520万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动。 2×17年B公司向A公司出售一批存货，成本为200万元（未计提减值准备），售价为300万元，当年A公司将上述存货对外出售80%，20%形成期末存货。 其他资料： （1）A公司有子公司，处置后仍需要编制合并财务报表； （2）不考虑其他因素。 3）计算丧失控制权日合并报表中确认的投资收益。 答案合并报表中投资收益=（3500+7000）-（15000+5000+200）×60%+200×60%=-1500（万元）。 这个投资收益的公式是处置收到金额-处置长投在合报中的成本-商誉+/-其他综合收益、资本公积（其他资本公积转出）就是合并报表中应该确认的投资收益 疑惑是为什么是减掉（15000+5000+200），15000才是成本，其他两个是什么？ 为什么两个都要乘以60% 合并小白，求指教

Answer 1

合并财务报表
只认
公允价值
，你说的15000×60%，是个表的成本，合
表要
加上期间确认的
投资收益
和
其他综合收益
，最后再加上可转损益的其他综合收益，因不再合并，因此60%的都要确认。

Answer 2

a公司2010年编制合并报表时：借：长期股权投资：1000*（1-40%）*（1000-800）/1000*30%=36
贷：存货：36
a公司2011年编制合并报表时：借：存货36，贷：长期股权投资：1000*60%*20%*30%=36