Question

递延所得税为什么要减去期初

Answer 1

自己也在搜到这个问题,也找了很多资料,想回答一下也是给自己的一个总结。希望可以帮助以后学习的童鞋理解hiahia~也希望得到大佬们批评指正!
      结合问题,先看资产和负债的计税基础。
      资产计税基础为未来可税前列支的总金额。负债简单的可认为是未来不可税前扣除的金额,认真的说就是负债账面价值减未来期间可税前扣除的金额。
      共通点是什么!未来!!
      因此,用计税基础和账面价值差额得来的递延所得税是整个未来期间的!吼吼
      第二年整个未来减去第一年算的整个未来,剩下的就是本年度应该确认的递延所得税了!
      对不对!好像发现了不得了的事情,好鸡冻哦( -ω-`)
      题外话:
      一、负债想不通计税基础的,把那个负债类别都当成预计负债。预计负债设定为500。会计本期确认500,但是税法不确认。因此税法本期计税基础为0。
      有一道题,应付职工薪酬年末余额为600,税法规定,该项支出实际支付时可以税前扣除。则该年年末该项应付职工薪酬计税基础为多少?
      把本题应付职工薪酬当成预计负债,当期不确认,发生确认,则本期说的天花乱坠计税基础都是0。
      套用公式也可以,负债计税基础等于未来不可税前扣除部分,未来都可以扣除,所以为0。
      二、至于计税基础为什么是未来呢,我们核算所得税用资产负债表债务法。
      资产负债就这么多东西,本期确认了所得税下期就少认。而税法本期不认留到下期实际发生认,就形成递延所得税。但是现在认了企业交了税,下期你让我再交我是不乐意的,所以有了递延。所以有未来。
      资产负债表债务法是从暂时性差异产生的本质出发,分析暂时性差异产生的原因及其对期末资产负债表的影响。
      本期所得税费用=本期应交所得税+(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)
      《企业所得税法》规定的应纳税所得额是指企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除及允许弥补的以前年度亏损后的余额。(即为实付)
      三、递延所得税为啥用资产负债算
      企业在一定期间所实现的赢利或亏损,必然表现为资产和负债的变动,收入有资产增加或负债减少相伴随,成本费用也减少企业资产或增加负债。
      资产可以理解成过去已形成的收入,未来将形成的费用,负债则相反。所以资产和负债会影响未来利润。