Question

交易性金融资产

甲公司出售了持有的交易性金融资产，售价为2 500万元，出售时，交易性金融资产—成本为借方余额2
400万元，交易性金融资产—公允价值变动为借方余额5万元，求出售时影响利润（　　）万元。
A．100
B．95
C．75
D．85
【正确答案】B
【答案解析】借：其他货币资金 2
500
　　贷：交易性金融资产——成本 2 400
　　　　　　　　　　　——公允价值变动 5
　　　　投资收益
95
借：公允价值变动损益 5
　　贷：投资收益 5
我有点理解不了，能详细地解释一下吗？谢谢！
售出的时候，为什么 交易性金融资产-公允价值变动到贷方去了？是5

为什么投资收益是贷方95？

为什么又要做第2笔业务？

为什么是借方的公允价值变动损益5，说明什么？
我不懂，为什么要这样做？

Answer 1

企业在出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产 ——公允价值变动”“投资收益”；
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益 ”

售出的时候，科目需要清零，由于交易性金融资产-公允价值变动借方为5，在出售是要转出来，到贷方为5；

由于借贷需相等，所以，投资收益是贷方95，这样贷方总额也是2500；

由于之前在资产负债表日，交易性金融资产的公允价值大于账面余额，当时已做处理：借记“交易性金融资产——公允价值变动”5，贷记“公允价值变动损益”5；现在需要把“公允价值变动损益”余额给转出，转到“投资收益 ”，即是：借：公允价值变动损益 5
　　贷：投资收益 5

Answer 2

出售时公允价值变动下降:
借:公允价值变动损益 100
贷:交易性金融资产一公允价值变动 100
出售前交易性金融资产公允价值变动账户借方余额5,故公允价值变动损益账户贷方余额5（此两个科目成对出现）。出售时公允价值变动损益借方账户余额95，该账户影响利润。
同时结转，
借:投资收益 95
贷:公允价值变动损益 95
望指正

Answer 3

Answer 4