Question

持有至到期投资初始计量 问题

“持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额。”
为什么 持有至到期投资——成本（面值），为什么写分录的时候“成本”又是 持有至到期投资的“面值”呢？
“初始入账金额” 和 “持有至到期投资——成本” 这两个概念有不同吗？
还有 “摊余成本” 也来区分一下吧，怎么理解这3个概念呢？

Answer 1

教材原文：持有至到期投资初始确认时，应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额。这里的初始入账金额指的是“持有至到期投资”总账科目，而不是“持有至到期投资——成本”明细科目。以溢价发行为例，持有至到期投资初始确认时：
借：持有至到期投资——成本
持有至到期投资——利息调整
贷：银行存款
实际持有至到期投资的初始入账金额并不只是“持有至到期投资——成本”的余额，而是“持有至到期投资”总账的余额，即“持有至到期投资——成本”+“持有至到期投资——利息调整”。因此初始入账金额是等于公允价值的。折价发行情况也是一样的道理。这两个概念是比较容易混淆的，我一开始也有这个疑问，后来想明白了。

追问

那购入时的摊余成本呢？就等于支付的价款吗？

Answer 2

购入时的摊余成本=公允价值计量和相关交易费用之和，这个与持有至到期投资——成本（面值）容易混淆，一般来说购入时的摊余成本就是你支付的现金及现金等价物之和（不含应收利息和应收股利），一般不会与面值相等。