Question

会计题目求解

　　【例题·单选题】甲公司自建一栋办公楼，建成后一至三层自用，四至六层以6000万的价格出售给乙公司。该楼的建造成本为6000万，其中四至六层应分摊的成本为2500万。已知：甲公司及本地区其他公司近期均无同类业务发生；当地税务机关确定的建筑业成本利润率为15%；建筑业营业税税率为3%，销售不动产营业税税率为5%，则该公司应缴纳的营业税为（　）万元。
　　A.300
　　B.386.25
　　C.388.92
　　D.500.79
【正确答案】C
【答案解析】本题考核营业税的计算。应纳营业税=6000×5%＋2500×（1＋15%）÷（1－3%）×3%=388.92（万元）。

营业税不是出售价乘以营业税率吗？2500×（1＋15%）÷（1－3%）×3%后面这段是什么意思，为什么这样算啊，各位大神求解

Answer 1

这道题要分两个环节来看：
（1）建筑环节（2）销售环节
税法规定：对于不动产，自建自用不交税；自建后再出售的，先交出售环节的营业税，再计算建筑环节的营业税（属于补征）。二者合并缴纳
本题中的6000×5%这是销售环节的营业税；这是你也理解，不必细说；
2500×（1＋15%）÷（1－3%）×3%这是建筑环节的营业税，税率3%；2500×（1＋15%）这是成本加上成本下的利润，再除以（1－3%）就是把营业税包括进去，因为营业税为价内税， 2500×（1＋15%）÷（1－3%）这就是建筑业的组成计税价格，因为题目中“甲公司及本地区其他公司近期均无同类业务发生”无法找到相同或类似的价格，只能用组成计税价格；最后乘以3%就求出了建筑环节的营业税额。

追问

还有为什么要÷（1－3%）这点不明白，不是应该直接2500×（1＋15%）算出建筑环节的收入乘以建筑业营业税税率3%呢？

因为题目中“甲公司及本地区其他公司近期均无同类业务发生”无法找到相同或类似的价格，这是什么意思，如果有同类的业务发生又应该怎么样算呢，通俗点，大神

追答

答：（一）为什么要÷（1－3%）？直白地说吧，假如我是建筑老板（施工方），为了建这个4－6层的房子，成本花了2500万，我的成本利润率为15%，那么我就赚了2500*15%＝375万，在不交税的情况下，我要向房主（建筑方）收款2500+375＝2875万元，但税务不愿意了，一定要交营业税，必须的！这3%的营业税难道要施工方自己掏腰包吗？当然不会，羊毛出在羊身上：找建筑方要啊！那我之前收的款2875就只占收款总额的97%了（也就是1-3%)，已知部分的数值和比例求总体用除法呀，最后我向建筑方收的总价（含营业税的价）就是2500*（1+15%）÷（1-3%），最后乘以3%就得营业税了；
（二）甲公司及本地区其他公司近期均无同类业务发生”无法找到相同或类似的价格，这是什么意思，通俗来说：对于甲公司来说，本公司及本地区其他公司近期均无同类业务发生，说明没有可以借鉴或参考的相似成交价格，必须组价！以后你遇到题目中有这句话，就是提示你要用组成计税价格，主要考查你的组价公式运用的熟练程度！
如果有同类的业务发生又应该怎么样算呢？这个你就不心担心，如果有同类业务，题目中就会给出同类业务的成交价格，你直接拿过来用就行了，更简单。假如题目中有说：甲公司没有同类业务，但其所在的地区近期有完全同样的建筑成交价格为3500万元，你就用3500交税就可以了；通常情况下，有一个次序不可颠倒：先按本公司近期的同类业务价格，本公司没有，就按本地区的，本地区也没有就要进行组价计算。理解一下噢

追问

照你这么说，那就是有“甲公司及本地区其他公司近期均无同类业务发生，当地税务机关确定的建筑业成本利润率为15%”这句就没有“甲公司没有同类业务，但其所在的地区近期有完全同样的建筑成交价格为3500万元”，这两种情况只能一个出现，不会同时出现，如果同时出现的话，那还是按3500万来算不按利润率来算，3500成交价就直接乘以3%，就不用除以97%再乘以3%这样算是吧。

追答

你的理解很正确！满意就采纳哦

Answer 2

（1）1日，向甲公司销售产品一批，价款380 000元，增值税64 600元，共计444 600元，尚未收到货款。
借：应收账款--甲公司 444600
贷：主营业务收入 3800000
应交税费--应交增值税（销项税额） 444600
（2）8日，收到甲公司交来90天到期的不带息商业承兑汇票，面值为444 600元。该汇票出票日为6月8日，到期日为9月6日，用以抵付购买商品的货款。
借：应收票据--商业承兑汇票 444600
贷：应收账款--甲公司 444600
（3）25日，向乙公司销售产品一批，价值为85 000元，增值税14 450元，共计99 450元，收到一张90天到期的商业汇票，票面金额为99 450元，利率为8%。该汇票出票日为6月25日，到期日为9月23日。
借：应收票据--商业承兑汇票 99450
贷：主营业务收入 85000
应交税费--应交增值税（销项税额） 14450
（4）26日，A企业将甲公司交来的商业承兑汇票向银行贴现，贴现率为9%（假设银行对企业不具有追索权）。
贴现息=444600*9%*【（30-26）+31+31+6】/360=8002.8
贴现金额=444600-8002.8=436597.2
借：银行存款436597.2
财务费用 8002.8
贷：应收票据--商业承兑汇票 444600
（5）30日，A企业将乙公司交来的商业汇票向银行贴现，贴现率为9%（假设银行对企业具有追索
贴现息=99450*9%*【31+31+23】/360=2113.31
贴现金额=99450-2113.31=97336.69
借：银行存款97336.69
财务费用 2113.31
贷：应收票据--商业承兑汇票 99450
希望能解决您的问题。