Question

一道审计案例题目，请牛人帮忙，多谢指教

【案例分析目的】通过阅读和讨论案例资料，了解采购与付款循环内部控制存在的缺陷，掌握无形资产、固定资产等审计中的特殊风险关注和处理。
【案例资料】审计师李浩和张美首次接受华兴公司2011年度财务报表审计业务。在审计过程中，遇到以下事项：
1、审计师李浩在了解和测试华兴公司采购与付款循环时，记录在审计工作底稿上相关内容摘要如下：
（1）材料采购与领用。材料采购由仓库提出书面申请，由采购部门批准并发出订购单；采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；材料发出时，由生产部门经批准后填制一式三联的领料单，仓库发出材料后，将领料单分送生产部门、会计部门和仓库核存。期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行。
（2）设备采购与报废。设备采购由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书；采购的设备到货后，由设备管理部门组织验收；设备验收合格后，由采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续；设备报废时，由设备管理部门提出设备报废单，经批准报废后，通知财务部门注销相关账面记录。
2、在检查华兴公司无形资产时，审计师张美发现，华兴公司于2011年11月将所拥有一宗土地的使用权以3000万元转让给甲公司。该土地使用权的公允价值为1000万元。审计师检查了华兴公司所提供的关联方清单，甲公司不在其列。
3、华兴公司的子公司乙公司2011年末固定资产账面余额为9800万元，包括房屋建筑物5800万元和运输设备4000万元。负责乙公司审计的项目小组检查了2011年新增的950万元固定资产，包括对新增的固定资产进行监盘和检查权属证书。在检查中没有发现异常，项目小组认可了固定资产账面余额9800万元。
4、为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，华兴公司于2011年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，华兴公司竞争对手丁公司已于2011年初推出类似新产品，市场销售良好。同时，丁公司宣布将于2012年12月推出更新一代的换代产品。
【问题】
1、针对事项1，分析华兴公司内部控制存在的缺陷，并简要说明理由。
2、分析审计师如何考虑事项2对重大错报风险评估和应对的影响。
3、针对事项3，判断审计项目小组的做法或绪论是否恰当，并简要说明理由。
4、假定不考虑其他条件，事项3所述是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关。

Answer 1

1.事项1(1)内部控制存在的缺陷: " 材料采购由仓库提出书面申请又采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；又期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行"。简要说明理由: 根据国际审计原则：申请采购、验收和盘点不可由同一人或同一组人员负责.
(2) 设备采购"由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书"；"采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续"
简要说明理由: 根据国际审计原则：这两阶段都未有设备管理部门参与确有缺陷.
2.根据国际审计原则：审计师优先考虑关联方清单是正确方法,但发现甲公司非关联方又以超过2000万转移使用权虚增了华
兴公司的价值,的确需要进一步验证其他事证才能认定错报风险评估和应对的影响.
3根据国际审计原则.基本恰当,抽查9800万中的950万无误即可认定恰当！
4.根据国际审计原则:事项3所述并未存在重大错报风险
事项4才是重大缺失：财务报表中的资产（无形资产）需要重估; 成本类项也需严密查核,如有因此未付帐款应予以提列拒付,公司权益要提列损失准备.
谨供参考！

追问

这是自己想的还是哪里找的？⊙﹏⊙要是是找的能发链接吗

追答

有问题继续问我，这是我的专业，没有链接！

Answer 2

引用wujoseph的回答：
1.事项1(1)内部控制存在的缺陷: " 材料采购由仓库提出书面申请又采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；又期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行"。简要说明理由: 根据国际审计原则：申请采购、验收和盘点不可由同一人或同一组人员负责.
(2) 设备采购"由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书"；"采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续"
简要说明理由: 根据国际审计原则：这两阶段都未有设备管理部门参与确有缺陷.
2.根据国际审计原则：审计师优先考虑关联方清单是正确方法,但发现甲公司非关联方又以超过2000万转移使用权虚增了华
兴公司的价值,的确需要进一步验证其他事证才能认定错报风险评估和应对的影响.
3根据国际审计原则.基本恰当,抽查9800万中的950万无误即可认定恰当！
4.根据国际审计原则:事项3所述并未存在重大错报风险
事项4才是重大缺失：财务报表中的资产（无形资产）需要重估; 成本类项也需严密查核,如有因此未付帐款应予以提列拒付,公司权益要提列损失准备.
谨供参考！

第三问有点问题，除了检查新增固定资产外，还应该检查减少的固定资产以及相应的折旧摊销，所以做法并不恰当。