Question

商品打折会计分录

我们假设单位货物的零售价格为100元（含税），成本60元（含税，取得专用发票）。现在商场分别采用四种方式促销：
（1）直接打7折；
（2）满100元送价值30元的商品（成本18元）；
（3）满100元返还现金30元；
（4）满100元送价值30元的购物券（或积分）。
要求：请对以上四种促销方式进行分析评述。
1、编制每种促销方式的会计核算分录；
2、计算每种促销方式的应纳税额和净利润；
3、对四种促销方式进行比较分析。
提示：①应纳税额包括增值税、附加税费、企业所得税；②附加税费包括城建税（7％）、教育费附加（3％）、地方教育附加（2％）；③个人所得税处理见财税[2011]50号文《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》。

Answer 1

1、直接打7折
直接打七折，折后金额70元（含税），分录如下：
销售
借：应收账款 70元
贷：主营业务收入 59.83元
应交税费-增值税-销项税 10.17元
成本
借：主营业务成本 51.28元
贷：库存商品 51.28元
本期应缴纳税费
增值税=10.17-8.72=1.45元
借：应交税费-应交增值税（已交税金） 1.45元

贷：银行存款 1.45元
缴纳增值税附征
城建税=应纳增值税额*7%=0.1015元
教育费附加=应纳增值税额*3%=0.0435元
地方教育费附加=应纳增值税额*2%=0.029元
擦，太麻烦了，你金币太少了，懒得给你做了！

追问

亲，你可以按乘以10000倍么，我都不会😭

Answer 2

商品折扣分为三种情况：商业折扣，现金折扣和销售折让。
1、商业折扣是直接从应付的商品款中直接扣除，也就是以折扣后的价格入账。分录处理为：
借：原材料等（折扣后的金额）
应交税费－应交增值税（进项税额）（折扣后的金额*税率）
贷：银行存款
2、现金折扣是按照供应商规定的付款期限，在付款期限内付款后享受的一种折扣。入账时按照应支付的金额入账，在期限内付款后，将享受的折扣冲减财务费用。增值税是否冲减，要看与供应商合同规定，如果合同规定折扣不包含税额，那增值税就不做冲减。
购货时
借：原材料等（全价）
应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率）
贷：应付账款
享受折扣后
借：应付账款
贷：银行存款（折扣后的金额）
财务费用（享受的折扣额）
3、销售折让是由于供应商产品质量等原因，所给予客户的一种折扣。
购货时
借：原材料等（全价）
应交税费－应交增值税（进项税额）（全价*税率）
贷：应付账款
给予折扣后
借：应付账款
贷：银行存款（全价减折扣及税额后的金额）
库存商品（折扣额）