Question

递延收益要交企业所得税吗

Answer 1

一、正面回答
资产负债表日，企业根据所得税准则应予确认的递延所得税资产大于本科目余额的，做如下会计分录。
借：递延收益。
贷：所得税—递延所得税费用。
资本公积—其他资本公积。
如果应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
借：递延收益。
贷：所得税—递延所得税费用。
资本公积—其他资本公积。如果应予确认的递延所得税资产小于本科目余额的，做相反的会计分录。
二、分析详情
递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以指企业单位暂时未确认的收益，是权责发生制在收益确认上的运用。企业应当设立递延收益科目以用于相关项目的核算。
三、递延收益所得税的处理方法
直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税根据本准则第二十二条规定，直接计入所有者权益的交易或事项，如可供出售金融资产公允价值的变动，相关资产、负债的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的，应当按照本准则规定确认递延所得税资产或递延所得税负债，计入资本公积。
按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减，比照可抵扣暂时性差异的原则处理。
递延所得税是当合营企业应纳税所得额与会计上的利润总额出现时间性差异时，为调整核算差异，可以账面利润总额计提所得税，作为利润总额列支，并按税法规定计算所得税作为应交所得税记帐，两者之间的差异即为递延所得税。
按这种核算方式，合营企业需设置递延所得税科目来进行核算，在时间差额完全自行消失以后，本科目的余额也将为零。