Question

长期股权投资业务的会计分录

Answer 1

分类: 商业/理财 >> 财务税务
问题描述:

A公司于2001年5月1日以520万元购入B公司股票100万股,每股面值1元,占B公司实际发行在外股数的10%,A公司采用成本法核算此项投资.

B公司于2001年5月12日宣告分派2000年度的现金股利,每股0.1元,A公司于5月20日收到现金股利10万元.

2002年5月1日,A公司从证券市场上购入B公司股票200万股,实际支付价款995万元.此次购买完成后,A公司的持股比例达到30%,改用权益法核算此项投资.

2001年1月1日,B公司的净资产为4632万元,分派的现金股利为100万元.2001年度,B公司净亏损96万元(假定均衡发生);2002年,B公司实现净利润240万元(假定均衡实现),提取盈余公积40万元.2002年10月1日,B公司接受现金捐赠25万元.

2003年,B公司亏损6000万元.

A公司的股权投资差额按10年摊销,A公司对B公司无额外责任.

要求:根据上述资料编制A公司对B公司进行的股票投资业务的会计分录.

解析:

对于这样的问题，以后考试中采用新的会计准则。对于贷方的股权投资差额不予摊销，计入到资本公积-股权投资准备（处置时转入资本公积--其他资本公积）；对于成本法于权益法转换，不必考虑股权投资差额摊销相对应的未分配利润。

借：长期股权投资-b公司 520

贷：银行存款 520

借：银行存款 10

贷：长期股权投资-b公司 10

转换时

01.5.1 B公司所有者权益 4632-96*6/12=4600

借：长期股权投资-b公司（投资成本） 510

贷：长期股权投资-b公司 510

02.5.1 B公司所有者权益 4632-96-100+240*6/12=4576

借：长期股权投资-b公司（投资成本） 995

贷：银行存款 995

借：长期股权投资-b公司（损益调整） 36

贷：投资收益 36

借：长期股权投资-b公司（股权投资准备） 7.5

贷：资本公积--股权投资准备 7.5

02.1.31 B公司所有者权益=4576+240*6/12=4696

借：投资收益 1548.5

贷：长期股权投资--（投资成本） 1505

长期股权投资-b公司（损益调整） 36

长期股权投资-b公司（股权投资准备） 7.5

未确认的投资损失=6000*0.3-1548.5=251.5

新准则实务指南未予公布，仅供参考。