Question

个税返还手续费怎么做账

Answer 1

依据2018年9月7日财政部会计司发布的《关于2018年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》：企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》收到的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。

所以收到返还手续费用时分录如下：

借：银行存款 ，

贷：其他收益 ，

应交税费-应交增值税-销项税额。

企业收到个税手续费返还时，借记“银行存款”，贷记“其他收益”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”。

企业把个税手续费返还支付给员工时，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”。

另外，个税手续费返还的具体金额，按照企业代扣代缴个税总额的2%进行返还，并没有上限的规定。

Answer 2

《中华人民共和国个人所得税法》第八条规定：
“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”
《中华人民共和国个人所得税法》第十一条规定：
“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费。”
这里所谓的“扣缴义务人”指的是企业本身，不一定要返还“财务人员”。
一般企业是不返还“财务人员”的。老板另做决定的除外。
个税手续费返还会计分录处理如下：
1.收到返还手续费时：
借：银行存款
贷：其他业务收入(营业外收入)
应交税费—应交增值税(销项税额)/应交税费—应交增值税
2.若企业收到该笔款项用于奖励给本单位职工时：
借：其他业务成本(管理费用)
贷：应付职工薪酬
本单位职工领取时
借：应付职工薪酬
贷：银行存款、或库存现金