Question

小企业应当设置什么科目核算长期持有的债券投资

Answer 1

小企业应当设置“长期债券投资”科目核算拟长期持有的债券投资。

长期债权投资科目应当设置的科目：债券投资，小企业应设置以下明细账进行明细核算，分别是面值、溢折价、应计利息；其他债权投资，小企业应设置以下明细账进行明细核算，分别是本金、应计利息。

小企业长期债券投资的账务如何处理

1、小企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息及税金、手续费等相关税费后的金额，作为债券投资的成本。该成本减去尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价;债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认债券利息收入时以直线法摊销。

2、小企业购入长期债券付款时，按债券面值，借记“长期债权投资”科目（债券投资面值），按支付的税金、手续费等，借记“财务费用”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目，按其差额，借记或贷记“长期债权投资”科目（债券投资溢折价），如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应借记“应收股息”科目。

2、小企业购入溢价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券接应计的利息，借记“长期债权投资——债券投资（应计利息）”科目，按应分摊的溢价金额，贷记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”科目，按差额贷记“投资收益”科目。

4、小企业购入折价发行的债券，每期结账时：属于一次还本付息的债券按应计的利息，借记“长期债权投资——债券投资（应计利息）”科目，按应分摊的折价金额借记“长期债权投资——债券投资（溢折价）”科目，按两者的合计金额贷记“投资收益”科目。