交易性金融资产会计分录
2.4月18日，收到A公司分派的现金股利。
3.12月31日，该股票的每股市价下跌至16元
4.次年2月3日，甲公司出售持有的全部A公司股票4000股，实得价款69000元 展开
4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000
扩展资料：
交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算，“公允价值变动损益”科目核算企业交易性金融资产等公允价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
深美林评估
2024-12-27 广告
4月1日，购入：
借：交易性金融资产-成本 70000
应收股利 2000（4000×0.5）
投资收益 360
贷：银行存款 72360
4月18日，收到股利：
借：银行存款 2000
贷：应收股利 2000
12月31日，资产负债表日：
借：公允价值变动损益 6000（70000-16×4000）
贷：交易性金融资产-公允价值变动 6000
次年2月3日，出售：
借：银行存款 69000
交易性金融资产-公允价值变动 6000
贷：交易性金融资产-成本 70000
投资收益 5000
同时：
借：投资收益 6000
贷：公允价值变动损益 6000
交易性金融资产
取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额；取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目；取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
具体分录为：
借：交易性金融资产——成本
应收股利/利息
贷：银行存款/其他货币资金
借或贷“投资收益”科目
持有期间，收到买价中包含的股利/利息
借：银行存款
贷：应收股利/利息
确认持有期间享有的股利/利息
借：银行存款
贷：投资收益
票面利率与实际利率差异较大的，应采用实际利率计算确定债券利息收入。
资产负债表日如果交易性金融资产的公允价值大于账面余额
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
如果资产负债表日公允价值小于账面余额，则做相反分录
出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，
借：银行存款
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产 ——公允价值变动/投资收益
同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失
借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”，需要注意的是交易性金融资产科目期末借方余额，反映企业期末持有的交易性金融资产的公允价值。
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利 20 （根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益 5 （手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款 625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：交易性金融资产——成本 600
应收股利 20 （根据准则规定包含的尚未领取的现金股利20记入应收股利）
投资收益 5 （手续费冲减投资收益，这点跟可供出售金融资产不一样，可供入成本）
贷：银行存款 625
2、2009年1月30日，甲公司收到宣告的股利时，冲减前面的“应收股利”科目
借：银行存款 20
贷：应收股利 20
3、2009年6月30日股价，公允价值上升＝200*3.2-200*3＝40万元。
借：交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：公允价值变动损益 40
甲公司6月30日对外提供报表时，确认的投资收益＝-5万元。
4、2009年8月10日乙公司宣告分派现金股利，计入投资收益，金额＝0.08*200＝16万元，甲公司要做分录
借：应收股利 16
贷：投资收益 16
5、2009年8月20日甲公司收到分派的现金股利时，分录
借：银行存款 16
贷：应收股利 16
6、2009年12月31日，甲公司期末每股市价为3.6元，又上涨了（3.6-3.2）*200＝80万，分录
借：交易性金融资产——公允价值变动 80
贷：公允价值变动损益 80
7、2010年1月3日以630万元出售该交易性金融资产，把“交易性金额资产”及明细科目余额全部冲掉，因为你把它卖了，所以这些科目不存在了，分录
借：银行存款630
（收到的价款）
投资收益 90 （差额倒挤出来600+120-630＝90）
贷：交易性金融资产——成本600 （购买的时候成本）
交易性金融资产——公允价值变动120（累计变动的金额 40+80＝120）
同时，因为该金额资产处理了，所以要把原来藏起来的收益转为实际已经实现的收益，即把“公允价值变动损益”转入“投资收益”，分录
借：公允价值变动损益 120 （40+80）
贷：投资收益 120
－－－－＞上面两笔分录等你熟练起来后，也可以合起来写：
借：银行存款 630
公允价值变动损益 120
贷：交易性金融资产——成本 600
交易性金融资产——公允价值变动 120
投资收益 30
累计的投资收益就是前面各分录里面“投资收益”科目的余额＝－5+16－90+120＝41，
如果问你处置该金额资产时应该确认的“投资收益”时，就是卖掉时
的那个投资收益30（－90+120），这里告诉你最简单的方法，就是用卖的价－买的时候的成本＝630-600＝30。这样可以提高速度。
希望对你的问题有所帮助。
投资收益：5000（费用不计入成本，计入收益）
贷：其他货币资金
205000（上面2个相加）
5月，借：交易性金融资产-公允价值变动
50000（250000-200000差额）
贷：公允价值变动损益
50000
9月，借：公允价值变动损益
20000（250000-230000差额，减少了，损益记借方，和上面比较下）
贷：交易性金融资产-公允价值变动
20000
14/3月，借：其他货币资金
190000
投资收益
40000
（下面2个和上面1个银行存款的值，在借方表示你亏了）
贷：交易性金融资产-成本
200000
-公允价值变动
30000（变动的2个差额，原来在余额在借方，卖掉了，就要在贷方）
结转：借：公允价值变动
30000
贷：投资收益
30000（和交易性-公允价值变动类似）
存入银行，这个嫌麻烦，可以一开始就用银行存款。
借：银行存款
190000
贷：其他货币资金
190000
