Question

税法题，看的我头晕，请大神指教！

某地板厂提供20万元的原材料委托乙企业加工素板，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费2万元，乙企业已代收代缴消费税。将收回素板的45%用于继续加工高档实木地板，本月销售高档实木地板取得不含税销售额360万元；实木地板消费税税率为5%。该地板厂上述业务应向税务机关申报缴纳消费税为多少万元？

Answer 1

要看情况的，如果收回的实木地板的销售价格高于委托加工的组价或者受托方同类产品的售价，就需要计算消费税，否则就不需要了（这个是最新的规定）。具体来说：
组价= (20+2)/(1-0.05)=23.16万，委托加工被代收代缴的消费税= 23.16*0.05=1.158万。注意这个1.158万是乙企业缴纳的，不是地板厂缴纳的，
出售部分的价格360万明显高于45%*23.16万这个部分，所以出售部分还应该缴纳消费税，但是允许扣除委托加工环节代收代缴部分，所以，地板厂应该缴纳消费税= 360*0.05-0.45*1.158=17.48万

Answer 2

消费税=360*5%-（20+2）*5%*45%=17.505万元
销售高档实木地板缴纳的消费税应扣除原材料已纳的消费税。

Answer 3

乙企业代收代缴的消费税=（20+2）/(1-5%)*5%=1.16万元
销售高档实木地板应缴纳消费税=360*5%-1.16*45%=18-0.52=17.48万元
收回的素板用于继续加工实木地板，可以抵扣之前加工素板所支付的消费税。