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中级财务会计的计算题
六.综合分录题1.某上市公司2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:(1)2010年10月10日,购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款...
六.综合分录题
1.某上市公司2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2010年10月10日, 购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费和保险费2万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值为10万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元;支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年12月31日, 公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2012年9月30日, 公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2013年 3月15日,改良工程完工并验收合格, 公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年 12月31日,该设备未发生减值。
(5)2014年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损, 公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
(3)计算2011年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。
(4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(5)计算2012年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。
(6)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
(7)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(8)计算2014年度该设备计提的折旧额。
(9)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。
(10)编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。
(金额单位用万元表示。)
2.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求:编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
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1.某上市公司2010年至2014年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2010年10月10日, 购进一台需要安装的设备,取得的增值税专用发票上注明的设备价款为500万元,增值税为85万元,另发生运输费和保险费2万元,款项以银行存款支付;没有发生其他相关税费。安装设备时,领用原材料一批,价值为10万元,购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.7万元;支付安装工人的工资为11.3万元。该设备于2010年12月10日达到预定可使用状态并投入行政管理部门使用,预计使用年限为10年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。
(2)2011年12月31日, 公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值,预计可收回金额为460万元;计提减值准备后,该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
(3)2012年9月30日, 公司因生产经营方向调整,决定采用出包方式对该设备进行改良,改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用,开始进行改良。
(4)2013年 3月15日,改良工程完工并验收合格, 公司以银行存款支付工程总价款62.5万元。当日,改良后的设备投入使用,预计尚可使用年限8年,采用直线法计提折旧,预计净残值为5万元。改良后该设备的可收回金额为500万元。2013年 12月31日,该设备未发生减值。
(5)2014年10月10日,该设备因遭受自然灾害发生严重毁损, 公司决定进行处置,取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元,发生清理费用5万元;款项均以银行存款收付,不考虑其他相关税费。
要求:
(1)编制2010年10月10日取得该设备的会计分录。
(2)编制设备安装及设备达到预定可使用状态的会计分录。
(3)计算2011年度该设备计提的折旧额,并编制相应的会计分录。
(4)计算2011年12月31日该设备计提的固定资产减值准备,并编制相应的会计分录。
(5)计算2012年度该设备计提的折旧额,并编制相应会计分录。
(6)编制2012年9月30日该设备转入改良时的会计分录。
(7)编制2013年3月15日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录。
(8)计算2014年度该设备计提的折旧额。
(9)计算2014年10月10日处置该设备实现的净损益。
(10)编制2014年10月10日处置该设备的会计分录。
(金额单位用万元表示。)
2.A公司于2007年1月2日从证券市场上购入B公司于2006年1月1日发行的债券,该债券四年期、票面年利率为4%、每年1月5日支付上年度的利息,到期日为2010年1月1日,到期日一次归还本金和最后一次利息。A公司购入债券的面值为1000万元,实际支付价款为992.77万元,另支付相关费用20万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为5%。假定按年计提利息。
要求:编制A公司从2007年1月2日至2010年1月1日上述有关业务的会计分录。
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3个回答
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1.1)借:在建工程 502
应交税费—应交增值税(进项税额) 85
贷:银行存款 587
2)借:在建工程 23
贷:原材料 10
应交税费-进项税额转出 1.7
应付职工薪酬 23
借:固定资产 525
贷:在建工程 525
3)2011折旧=(525-10)/10=51.5
借:管理费用 51.5
贷:累计折旧 51.5
4)2011年12月31日 该固定资产的账面价值=525-51.5=473.5,低于可收回金额
借:资产减值损失 13.5
贷:固定资产减值准备 13.5
5)2012年折旧=(460-10)/9*9/12=37.5
借:管理费用 37.5
贷:累计折旧 37.5
6)此时账面价值=460-37.5=422.5
借:在建工程 422.5
累计折旧 89
固定资产减值准备 13.5
贷:固定资产 525
7)借:在建工程 62.5
贷:银行存款 62.5
借:固定资产 485
贷:在建工程 485
8)2013年年底价值=485-(485-5)/8*9/12=440
所以2014年折旧=(485-5)/8*10/12=50
9)净损益=(440-50)-10-30+5=355
10)借:固定资产清理 390
累计折旧 95
贷:固定资产 485
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
借:银行存款 40
贷:固定资产清理 40
借:营业外支出 355
贷:固定资产清理 355
2.1)2007.01.02
借:持有至到期投资-(面值) 1000
应收利息 40
贷:银行存款 1012.77
持有至到期投资-(利息调整) 27.23
2007.01.05 借:银行存款 40
贷:应收利息 40
2007.12.31 借:应收利息 40
持有至到期投资-利息调整 8.64
贷:投资收益 48.64(1000-27.23)*5%
2008.01.05 借:银行存款 40
贷:应收利息 40
下面的自己做了,手都打麻了 ^
应交税费—应交增值税(进项税额) 85
贷:银行存款 587
2)借:在建工程 23
贷:原材料 10
应交税费-进项税额转出 1.7
应付职工薪酬 23
借:固定资产 525
贷:在建工程 525
3)2011折旧=(525-10)/10=51.5
借:管理费用 51.5
贷:累计折旧 51.5
4)2011年12月31日 该固定资产的账面价值=525-51.5=473.5,低于可收回金额
借:资产减值损失 13.5
贷:固定资产减值准备 13.5
5)2012年折旧=(460-10)/9*9/12=37.5
借:管理费用 37.5
贷:累计折旧 37.5
6)此时账面价值=460-37.5=422.5
借:在建工程 422.5
累计折旧 89
固定资产减值准备 13.5
贷:固定资产 525
7)借:在建工程 62.5
贷:银行存款 62.5
借:固定资产 485
贷:在建工程 485
8)2013年年底价值=485-(485-5)/8*9/12=440
所以2014年折旧=(485-5)/8*10/12=50
9)净损益=(440-50)-10-30+5=355
10)借:固定资产清理 390
累计折旧 95
贷:固定资产 485
借:固定资产清理 5
贷:银行存款 5
借:银行存款 40
贷:固定资产清理 40
借:营业外支出 355
贷:固定资产清理 355
2.1)2007.01.02
借:持有至到期投资-(面值) 1000
应收利息 40
贷:银行存款 1012.77
持有至到期投资-(利息调整) 27.23
2007.01.05 借:银行存款 40
贷:应收利息 40
2007.12.31 借:应收利息 40
持有至到期投资-利息调整 8.64
贷:投资收益 48.64(1000-27.23)*5%
2008.01.05 借:银行存款 40
贷:应收利息 40
下面的自己做了,手都打麻了 ^
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1借:资产减值损失-计提的坏账准备
3000
贷:坏账准备
3000
2借:坏账准备
600
贷:应收账款-A单位
600
3应计提240000*1%=2400
而坏账准备余额正好为3000-600=2400,不必计提了。
4借:坏账准备
3000
贷:应收账款-B单位
3000
5借:资产减值损失-计提的坏账准备
3100
贷:坏账准备
3100
3000
贷:坏账准备
3000
2借:坏账准备
600
贷:应收账款-A单位
600
3应计提240000*1%=2400
而坏账准备余额正好为3000-600=2400,不必计提了。
4借:坏账准备
3000
贷:应收账款-B单位
3000
5借:资产减值损失-计提的坏账准备
3100
贷:坏账准备
3100
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崇拜一楼。。。。
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