Question

营改增后自行车生产企业增值税销项税额怎么计算？有实例。

某增值税一般纳税人生产销售自行车，出厂不含税单价为280元/辆。某月该厂购销情况如下：
(1)向当地百货大楼销售800辆，百货大楼当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；
(2)向外地特约经销点销售500辆，并支付运输单位8000元，收到的运费发票
(3)转让企业作为固定资产使用两年的小轿车一辆，售价100000元(原价90000元)；
(4)逾期仍未收回的包装物押金60000元，计入销售收入；
(5)购进自行车零部件、原材料，取得的专用发票上注明销售金额140000元、税款23800元；
(6)从小规模纳税人处购进自行车零件90000元，未取得专用发票；
(7)本厂直接组织收购废旧自行车，支出收购金额60000元。

Answer 1

计算如下：

销项税额=800*280*17%

销项税额=500*280*17%，进项税额=8000/（1+11%）*11%

销项税额=100000/（1+17%）*17%

销项税额=60000/（1+17%）*17%

进项税额=23800

增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。

增增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额，此谓销项税额。属于财务过程中的一个环节。销项税额是销售方根据纳税期内的销售额计算出来的，并向购买方收取的增值税税额，不是纳税人的应纳税额。

不含税销售额的检查。销项税额的计税依据销售额为不含增值税的销售额，如果纳税人的销售额为价税混合收取的，要将含税的销售额换算为不含税销售额，其计算公式为：

销售额=含税销售额/(1+税率)