Question

小规模纳税人利润表营业收入包含免增税吗？

Answer 1

1、小规模纳税人利润表营业收入不包含免增税。不管增值税是否免增值税，营业收入都是不含增值税的，因为增值税是价外税。

2、会计处理：
（1）小规模纳税人直接减免增税时，

借：应收账款
贷：营业收入
应交税费——应交增值税（减免税）
借：应交税费——应交增值税（减免税）
贷：其他收益（增值税减免税）
（2）销售货物或服务项目直接免征增值税时，营业收入不含增值税，不做应交增值税处理
借：应收账款
贷：营业收入

Answer 2

根据以下三个方面的要求，小规模纳税人利润表中的营业收入应该是不含增值税的。
第一，按照增值税的设计原理，实行价、税分离的原则；
第二，如果利润表营业收入包含增值，与增值税申报表中的应税销售额明显不一致，需说明原因，同时在发生业务时的账务处理也是实行价、税分离；
第三，不利于纳税人本身、主管税务机关统计到底减免了多少增值税的数据。