未实现内部交易损益为什么要抵消?

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妖感肉灵10
2022-08-04 · TA获得超过6.4万个赞
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因为交易损益抵消后,A与B之间的内部交易就双方都不会有损益变动了。

未实现内部损益主要存在于母公司与子公司内部存货交易中。从税法的角度,企业所得税按照个别报表的会计利润作为纳税基础,内部交易未实现对外销售时,合并层面会计利润低于税法认定的应纳税所得额

即会计上少计税,税法上多纳税,形成税会差异,该差异在未来期间存货对外销售时会减少转回期间的应纳税所得额,进而减少未来期间的应缴所得税,因此未实现内部损益为可抵扣暂时性差异

内部交易损益介绍:

从资产负债表债务法的角度,即个别报表层面存货的计税基础为100万元,合并抵消后存货的账面价值为80万元,即资产的计税基础(个别层面:100万元)高于账面价值(合并层面:80万元),形成可抵扣暂时性差异。

根据企业会计准则,同时满足下列条件的,应当确认相应的递延所得税资产:暂时性差异在可预见的未来很可能转回;未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额。

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