Question

某工业企业是居民企业，2020年的生产经营情况如下？

2．某工业企业是居民企业，2020年的生产经营情况如下。 e (1）销售收入4700万元，销售成本2500万元，增值税600万元，销售税金及附加90万。(2）其他业务收入300万元。 e (3）销售费用1200万元。其中，广告费800万元，业务宣传费50万元。 e (4）管理费用600万元。其中，业务招待费50万元，新产品研发费用40万元。 e (5）财务费用90万元。其中，向非金融机构借款1年的利息支出为60万元，年利率为10%银行同期同类贷款利率为6%)。+(6）营业外支出35万元。其中，向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款3万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。や(7）投资收益20万元。其中，从直接投资的外地居民企业中分回税后利润15万元（该居民企业适用的税率为15%)，国债利息5万元。 e (8）会计利润505万元，已预缴企业所得税126.25万元。 e 要求：计算该企业2020年应补（退）的企业所得税税额

Answer 1

（1）广宣费合计850万，营业收入合计5000万，工业企业广宣费可抵扣限额750万，纳税调增100万；
（2）业务招待费发生额50万，其60%是30万，可抵扣限额25万，纳税调增25万；
（3）2020年研发费加计扣除75%，纳税调减30万；
（4）非金融机构借款这项的条件不是很严谨，我就假定是非关联方借款，那仅受利率制约，可抵扣的财务费用为36万，则纳税调增24万；
（5）接受工商局罚款3万元不可税前扣除，纳税调增3万；
（6）会计利润505万元，今年可税前抵扣的公益性捐赠支出限额60.6万元，不用调增；
（7）投资收益：境内居民企业分红、国债利息均是免税，纳税调减20万.
应纳税所得额=505+100+25-30+24+3-20=607万元
应纳税额=607*25%=151.75
应补缴税款=151.75-126.25=25.5万元
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