Question

缴纳城建税和教育费附加的会计分录

Answer 1

“税金及附加”这个会计科目,核算的内容还是很多的。当然,不是所有的税费,都会通过“税金及附加”科目进行结转。
      不过,城建税和教育费附加都是需要通过这个科目进行核算的。

缴纳城建税和教育费附加的会计分录
      1、计提时:
      借记“税金及附加”,
      贷记“应交税费-应交城建税”、“
      应交税费-应交教育费附加
      ”。
      2、企业实际缴纳时:
      借记“
      应交税费-应交城建税(注意不能错字)
      ”、
      “
      应交税费-应交教育费附加
      (注意不是地方教育附加)“,
      贷记”银行存款“。

      例如:
      虎说财税公司,在2021年11月需要计提的城建税和教育费附加分别是6000和8000。虎说财税公司的会计分录如下:
      1、计提税费时:
      借:税金及附加 14000(6000+8000=14000)
      贷:
      应交税费-应交城建税 6000
      贷:应交税费-应交教育费附加8000
      2、企业实际缴纳税费时:
      借:应交税费-应交城建税 6000(没有按照比例来,主要为了举例)
      借:应交税费-应交教育费附加 8000
      (不是地方教育费附加)
      贷:银行存款 14000
      最后需要注意的是,“税金及附加”在月底结转之后无余额。
      “税金及附加”属于企业的费用,可以在税前扣除。这也是增值税不通过这个科目核算的主要原因。

城建税的计税依据和税率
      对于城建税来说,它的计税依据就是企业当期实际缴纳的增值税和消费税。需要注意不是应该缴纳的,而是实际已经缴纳的。同时也不包括加收的滞纳金和罚款。
      在这样的情况下,企业如果有免征增值税和消费税的优惠,城建税自然也就跟着也免了。
      在税率方面,城建税和城市的发展情况有直接的关系。在市区城建税的税率是7%,而在县或镇上的城建税的税率就降低为了5%,最后到了非以上的区域更是降为了1%。

教育费附加的计税依据和税率
      对于教育费附加来说,它的计税依据也是企业或个人实际缴纳的增值税和消费税。而在税率方面,教育费附加的税率只有
      一种既
      3%。
      当然,提到教育费附加我们同时也不能忘了地方教育费附加。地方教育费附加和教育费附加的计税依据是一样的,都是企业或个人实际缴纳的增值税和消费税。

      但是地方教育费附加的税率要比教育费附加的税率低一个百分点,即2%。当然,原则上地方教育费附加和教育费附加不会有单独的税收优惠,毕竟增值税和消费税不需要缴纳时,附加费就不需要缴纳的了。
      需要注意的是,纳税人因为减免增值税,在退还增值税和消费税时,也需要一同把教育费附加以及地方教育费附加退回。但是,在出口退税环节,企业发生增值税和消费税退税时,不需要退回附加费。