Question

收到来料加工账务处理

Answer 1

收到来料加工账务处理
1.收到乙公司提供的棉花时
借:原材料92000(9200×10)
贷:预收账款--乙公司(来料加工预收原料)92000
2.加工领用原料时
借:生产成本--原材料92000
贷:原材料92000
3.结转消耗的工费成本
借:生产成本--工费成本55200(6000×9.2)
贷:应付工资、制造费用等科目55200
4.加工商品完工入库
生产成本合计:92000+55200=147200元
每吨棉纱成本:147200÷9.2=16000元
借:库存商品--40支棉纱(来料加工待发9吨)144000
库存商品--40支棉纱(来料加工盈余0.2吨)320
贷:生产成本--原材料92000
生产成本--工费成本55200
5.确认加工费收入
借:应收账款--乙公司84240
贷:其他业务收入72000(8000×9)
应交税费--应交增值税(销项税)12240
6.结转加工成本
借:其他业务支出54000(6000×9)
预收账款--乙公司(来料加工预收原料)90000
贷:库存商品--40支棉纱(来料加工待发9吨)144000
7.结转节约的原料余额
借:预收账款--乙公司(来料加工预收原料)2000
贷:其他业务支出2000
该项业务经营利润:72000-54000+2000=20000元,其中:原料节约2000元,加工利润18000元.
来料加工增值税税率是多少
在国税交:增值税.如为一般纳税人,税率17%.如果是小规模纳税人,税率为6%.
在地税交:城建税、教育费附加、印花税等.
来料加工在地税上要交印花税,按照销售收入的80%*千分之三,教育附加费,按照应交税金的1%,如果你公司进项税大于销项税就不用交.
来料加工一般分纯加工和代垫部分辅料的加工,属于增值税征收范围,一般对你收取的加工费征收增值税,但如果你加工的产品属于消费税征收范围,那你同时又是消费税的纳税人,负有代扣代缴消费税的义务,其他还有企业所得税,个人所得税,城市维护建设税等地税征收的小税种.
按照加工费*增值税适用税率17%计算销项税额.
账务处理如下:
1、收到受托加工的材料时,按合同价(或不记录实际金额)登记备查簿,借记"受托加工物资—某公司"(注明物资数量),领用时作相应的附注说明.
2、对于加工过程中发生的生产成本:
借:生产成本
贷:原材料-辅助材料
贷:应付职工薪酬
贷:制造费用
3、加工完成按合同规定发给委托方时:
(1)确认销售收入
借:应收账款(或银行存款)
贷:主营业务收入(加工费收入)
贷:应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)同时结转销售成本:
借:主营业务成本
贷:生产成本
(3)在备查簿中将受托加工物资注销,贷记"受托加工物资-某公司"(注明物资数量