Question

税法消费税和增值税习题

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2004年9月发生经济业务如下：
（1）从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明货款400万元。增值税68万元，烟丝已验收入库。
（2）向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收货款42万元，另支付运输费3万元，取得运输公司开具的普通发票；烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元，增值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。
（3）卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准条（每箱50000支，每条200支，每条调拨价在50元以上），当月销售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。
根据以上资料计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。
需要详细解答过程~~谢谢~

Answer 1

1、购进已税烟丝包含消费税额=400*30%=120万
增值税进项税额=68万元

2、烟叶不交消费税。
加工烟丝补缴消费税额=〔42*（1-13%）+3*（1-7%）+8]/(1-30%)*30%=20.28万元
增值税进项税额=42*13%+3*7%+1.36=7.03万

3、应交消费税=18000*150/10000+36000*45%-120/200*150=16380万
增值税销项税额=36000*17%=6120万

本月应交增值税=6120-68-7.03=6044.97万元
本月应交消费税=16380+20.28=16400.28万元

crazysept - 魔法师 四级 说得对，我是遗漏了第二条后半条。但你计算有错，42万含增值税额。

Answer 2

郑公答得好，是否遗漏了第（2）条中的委托加工环节“卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税”，因此作为委托方的卷烟厂还得补缴原应该由烟丝厂代收代缴的消费税税款：
〔42+3*（1-7%）+8]/(1-30%)*30%=22.62万元
不知对吗？