Question

财务会计题

1、2007年1月1日，甲公司销售一批产品给丙公司，含税价为150万元。2007年7月10日，丙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲公司同意丙公司用产品抵偿该应收账款。该产品市价为100万元，增值税税率为17%，产品成本为80万元。甲公司为债权计提了坏账准备30万元。假定不考虑其他税费。
要求：
甲公司会计处理：
丙公司会计处理：

2、2009年5月，甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产其产品的专有设备、生产该产品的专利技术等已不符合生产新产品的需要，经与乙公司协商，将其专用设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物、对丙公司的长期股权投资进行交换。
甲公司换出专有设备的账面原价为1 200万元，已提折旧750万元；专利技术账面原价为450万元，已摊销金额为270万元。
乙公司在建工程截止到交换日的成本为525万元，对丙公司的长期股权投资账面余额为150万元。
由于甲公司持有的专有设备和专利技术市场上已不多见，因此，公允价值不能可靠计量，由于丙公司不是上市公司，乙公司对丙公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提减值准备。
要求：
甲公司的账务处理：

乙公司的账务处理：

3、A公司2007年度利润表中利润总额为3 000万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： 2007年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在差别的有：
（1）2007年1月开始计提折旧的一项固定资产，成本为1 500万元，使用年限为10年，净残值为0，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）向关联企业捐赠现金500万元。假定按照税法规定，企业向关联方的捐赠不允许税前扣除。
（3）当期取得作为交易性金融资产核算的股票投资成本800万元，12月31日公允价值1200万元。
（4）违反环保法规定应支付罚款250万元。
（5）期末对持有的存货计提了75万元的存货跌价准备。
要求：
（1）2007年度当期应交所得税
应纳税所得额=
（2）2007年度递延所得税
（3）利润表中应确认的所得税费用
（4）确认所得税费用的账务处理如下：
4、A 公司为机床生产和销售企业。20×2 年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分别销售机床200 台、300 台、400 台和350 台，每台售价为5 万元。对购买其产品的消费者，A公司做出如下承诺；机床售出后3 年内如出现非意外事件造成的机床故障和质量问题，A公司免费负责保修(含零部件更换)。
根据以往的经验，发生的保修费一般为销售额的1％至1.5％之间。假定A 公司20×2 年四个季度实际发生的维修费分别为2 万元；20 万元、18 万元和35 万元，同时，假定20×1 年“预计负债——产品质量保证”科目年末余额为12 万元。
要求：有关账务处理如下：
(1)第一季度发生产品质量保证费用(假定维修费都通过银行支付)：

(2)第一季度末应确认的产品质量保证负债金额为：

(3)第二季度发生产品质量保证费用(假定维修费都通过银行支付)：

(4)第二季度末应确认的产品质量保证负债金额为：

Answer 1

采购费用的分配（计算公式）\x0d\x0a材料采购费用分配率=应分配的采购费用额/采购材料的总重量（总体积或买价总额）\x0d\x0a某种材料应分配的采购费用=该种材料的重量（体积或买价等）*材料采购费用分配率\x0d\x0a材料采购成本=买价+采购费用\x0d\x0a一般纳税人销售、外购货物支付的运输费用——（装卸费、保险费除外）\x0d\x0a乙材料可抵扣进项税=35100÷（1+17%）×17%=5100\x0d\x0a丙材料可抵扣进项税=23400÷（1+17%）×17%=3400\x0d\x0a计入乙材料的保险费=35100/（35100+23400）×1500=900\x0d\x0a计入丙材料的保险费=23400/（35100+23400）×1500=600\x0d\x0a计入乙材料的运费=300/（300+200）x1000=600\x0d\x0a计入丙材料的运费=200/（300+200）x1000=400\x0d\x0a乙材料的成本=（35100-5100）+900+600=31500\x0d\x0a丙材料的成本=（23400-3400）+600+400=21000\x0d\x0a采购材料的基本账务处理\x0d\x0a采购材料时\x0d\x0a借：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 应交税费——应缴增值税（进项税额）8500（5100+3400）\x0d\x0a 贷：银行存款 61000\x0d\x0a材料入库\x0d\x0a借：原材料——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000\x0d\x0a 贷：材料采购——乙材料 31500\x0d\x0a ——丙材料 21000

Answer 2

第一题：
7月10号 借：库存商品100
应交税费-应交增值税（进）17
坏账准备 30
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款150

乙公司
7月10号 借：应付账款 150
贷：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税（销）17
营业外收入—债务重组收入 33

借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
第二题：
资产交换不具有商业实质、或换入资产和换出资产的公允价值均不能可靠计量。在这种情况下，换入资产的总成本应当按照换出资产的账面价值总额为基础确定，各项换入资产的成本，应当按照各项换入资产的原账面价值占换入资产的账面价值总额的比例，对按照换出资产账面价值总额为基础确定的换入资产总成本进行分配，确定各项换入资产的成本。
借：固定资产清理 4 500 000

累计折旧 7 500 000

贷：固定资产——专有设备 12 000 000

借：在建工程 4 901 400

长期股权投资 1 398 600

累计摊销 2 700 000

贷：固定资产清理 4 500 000

无形资产——专利技术 4 500 000

乙公司的账务处理如下：

（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额：

换入资产账面价值总额=（1 200-750）+（450-270）=630（万元）

换出资产账面价值总额=525+150=675（万元）

（2）确定换入资产总成本：

换入资产总成本=换出资产账面价值总额=675（万元）

（3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：

专有设备占换入资产账面价值总额的比例=450÷630=71.4%

专利技术占换入资产账面价值总额的比例=180÷630=28.6%

（4）确定各项换入资产成本：

专有设备成本=675×71.4%=481.95（万元）

专利技术成本=675×28.6%=193.05（万元）

（5）会计分录：

借：固定资产——专有设备 4 819 500

无形资产——专利技术 1 930 500

贷：在建工程 5 250 000

长期股权投资 1 500 000

Answer 3

甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。甲公司在银行开设有欧元账户。

甲公司有关外币账户2×13年5月31日的余额如下表所示（汇率9.55）

银行存款：外币账户余额80万欧元，人民币账户余额764万人民币；

应收账款：外币账户余额40万欧元，人民币账户余额382万人民币；

应付账款：外币账户余额20万欧元，人民币账户余额191万人民币；

(1)甲公司2×13年6月发生的有关外币交易或事项如下：

①6月5日，以人民币向银行买入20万欧元。当日即期汇率为1欧元=9.69人民币元，当日银行欧元的卖出价为1欧元=9.75人民币元。

②6月12日，从国外购入一批原材料，总价款为40万欧元。原材料已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1欧元=9.64人民币元。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税64.4万人民币，增值税76.5万人民币。

③6月16日，出口销售一批商品，销售价款为60万欧元，货款尚未收到。当日即期汇率为1欧元=9.41人民币元。假设不考虑相关税费。

④6月25日，应收账款30万欧元收到，款项已存入银行。当日即期汇率为1欧元=9.54人民币。该应收账款系5月出口销售发生的。

⑤6月30日，即期汇率为1欧元=9.64人民币。

要求：

（1）做出6月5日买入欧元的账务处理；

（2）做出6月12日购入材料的账务处理；

（3）做出6月16日销售商品的账务处理；

（4）做出6月25日收到应收款的账务处理；

（5）计算6月30日由于汇率变动产生的汇兑差额，并做出账务处理；

Answer 4

我只对第一题有把握
甲公司 销售时的分录应该不要做了吧
7月10号 借：库存商品100
应交税费-应交增值税（进）170
坏账准备 30
营业外支出—债务重组损失 3
贷：应收账款150

乙公司 7月10号 借：应收账款 150
贷：主营业务收入 100
应交税费-应交增值税（销）17
营业外收入—债务重组收入 33

借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80