Question

空调的折旧计提分录：

上月买了一台空调，价格2899元，会计说根据新的会计准则，不满5000元可以一次性进管理费用，于是本期这样分录：
分录一：
借:固定资产——2477.77
应交税费——增值税——进项税额 423.23
贷：库存现金——2899
分录二：
借：管理费用——办公用品（折旧费）——2477.77
贷：累计折旧——2477.77
请问以上分录是否准确？另外分录二的管理费用的二级科目是进办公用品好，还是折旧费，同时也没有提残值率，麻烦逐一解答，谢谢！

Answer 1

如果作为固定资产的话，就需要折旧，你们这个可以直接在拿到空调发票的时候作为管理费用，不需要再进行折旧了，也不需要预留5%残值率

借：管理费用——办公用品 2477.77

应交税费——增值税——进项税额 423.23

贷：库存现金——2899

但是如果你们是车间、库存等生产用的放在车间、库存等生产用的，是要放在制造费用里面的，只要把“管理费用”换成“制造费用-其他”就可以了
如果金额比较大，按照固定资产做分录的话，第一个分录是对的（生产型企业放制造费用-其他里面），第二个有点问题，不是一次性折旧，得分年限，
1、如果是生产型企业放在车间、库存等生产用的，是分5年时间折旧（月折旧额=（原值-预计残值）/使用年限=[不含税价格-（不含税价格*5%）]/5/12），每月分录如下：
借：生产成本——基本生产成本——折旧费
贷：累计折旧
2、如果是生产型企业放在办公室等非生产场所，是分60个月时间折旧，每月分录如下：
借：管理费用——折旧费
贷：累计折旧

希望能帮到你

追问

您这样其实更简单，但是空调不进固定资产合适吗？我的知识比较老化了，是不是现在新的税法允许这样操作？

Answer 2

对此，本人的观点如下：
一、已经进固定资产，也可以不调整。从管理角度讲，空调的使用年限超过3年，虽然单价没超过5000元，企业也可以按固定资产管理。 二、不进固定资产 1. 应该冲减原科目即：借：管理费用-办公用品 贷：固定资产 2.累计折旧是按年限计提的产生的，一次计提不符合累计折旧的本意。
3.贷:累计折旧，虚增了累计折旧。4.固定资产还需清理。
三、二级科目的选择
本人认为既然已经不按固定资产价值管理，还是直接进办公用品比较好。

追问

请问会计直接全部进费用，是否可以？

根据您的回答，我整理了下，是不是您的意见就是下面这样分录更好？
分录一： 借： 固定资产——2477.7

应交税费——增值税——进项税额——423.23
贷：2899
分录二： 借: 管理费用——办公用品 2477.77
贷：固定资产——2477.77

追答

是的,这样处理直接，简单