Question

求税务会计与税务筹划答案

一般纳税人A企业接受小规模纳税人B企业的委托，为B企业加工铸钢件500个。A企业既可以采取经销加工方式，也可以采取来料加工方式。如果采取经销加工，B企业收回每个铸钢件的不含税价格为210元，有关费用由A企业负担，加工时提供熟铁50吨，每吨不含税价1250元。由于B企业是增值税小规模纳税人，因此，只能提供由税务所按3%代开的专用发票。如果采取来料加工方式，每个铸钢件的不含税加工费收入为82元，加工费共计41000元。两种方式下，加工时电费、燃料等可抵扣的进项税额为1600元。作为A企业应当如何进行税务筹划，选择较为合理的加工方式？并分析B企业是否能接受A企业的加工方式？

Answer 1

（1）

A企业采取经销加工方式。

应纳税额=500×210×17%-50×1250×3%=15975 

收益额=500×210-50×1 250-14375=28125  

（2）

A企业采取来料加工方式。

应纳增值税额=82×500×17%=6970

收益额=41000-5375=35630 

通过比较，采用来料加工方式比经销加工方式可多获得收益7505元（35630-28125=7505），应纳增值税额减少9005元（15975-6970）。

可见，这笔业务对A企业而言，在现有条件下采取来料加工比经销加工更合算。

（3）

B企业采取经销加工方式    

应纳增值税=50×1250×3%=1875      

收回的成本=500×210×（1+17%）=122850  

（4）

B企业采取委托加工方式     

应纳增值税=0        

收回的成本=50×1250+4100×（1+17%）=110470   

通过B企业收回成品的成本及其应纳增值税额的计算比较，

可以判断出B企业选择委托加工方工也比较合算，因为该产品加工方式较之于经销

加工收回的成本降低了12380元，应纳增值税税额减少了1875元。

任何一个商业行为不能仅以纳税作为唯一判断标准。

追问

谢谢

14375怎么来的？