Question

补缴以前年度增值税怎么账务处理

Answer 1

1、补交上一年度的增值税会计分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交增值税-增值税检查调整。
2、缴纳税款及税款滞纳金做：
借：应交税费-应交增值税-增值税检查调整 ；
借：营业外支出-税款滞纳金；
贷：银行存款。
3、调整未分配利润：
借：利润分配-未分配利润；
贷：银行存款。
企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。
企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其贷方差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。
增值税政策：
1、自2022年1月1日至2022年12月31日，航空和铁路运输企业分支机构暂停预缴增值税。2022年2月纳税申报期至文件发布之日已预缴的增值税予以退还；
2、自2022年1月1日至2022年12月31日，对纳税人提供公共交通运输服务取得的收入，免征增值税；
3、生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。


法律依据：
《中华人民共和国增值税暂行条例》
第二条： 增值税税率：
（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。
（二）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为11%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。
（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。
（四）纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。
（五）境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。

Answer 2

1、补交上一年度的增值税会计分录：
借：以前年度损益调整
贷：应交税金-应交增值税-增值税检查调整。
2、缴纳税款及税款滞纳金做：
借：应交税费-应交增值税-增值税检查调整 ；
借：营业外支出-税款滞纳金；
贷：银行存款。
3、调整未分配利润：
借：利润分配-未分配利润；
贷：以前年度损益调整