Question

2015年中级会计师考试试题：中级会计实务每日一练(9月18日)

Answer 1

单项选择题
1、 以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，且该或有金额符合预计负债的确认条件，该或有应付金额最终没有发生的，下列处理中，正确的是（　　）。
A．冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入
B．冲减营业外支出
C．冲减财务费用
D．冲减销售费用

2、 对事业单位固定资产的处置，下列会计处理错误的是（　　）。
A．将固定资产的账面余额和相关的累计折旧转入“待处置资产损溢”
B．实际报经批准处置固定资产时，将固定资产对应的非流动资产基金转入“待处置资产损溢”
C．对处置过程中取得的收入、发生的相关税费通过“待处置资产损溢”核算
D．处置净收入由“待处置资产损溢”转入事业基金

多项选择题
3、下列各项关于或有事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。
A．重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债
B．个别报表中因或有事项产生的潜在义务不应确认为预计负债
C．因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认
D．对期限较长的预计负债进行计量时应考虑货币时间价值的影响

4、下列收入确认中，符合现行会计准则规定的有（　　）。
A．授予客户奖励积分时，应将应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入
B．客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占预期将兑换积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
C．客户兑换奖励积分时，应以被兑换积分占授予积分总数的比例为基础将递延收益转入收入
D．企业在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或劳务提供产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，与奖励积分相关的部分应首先确认为递延收益

5、 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（　　）。
A．软件公司向客户销售软件
B．出售飞机票时代收的保险费
C．旅行社代客户购买景点门票收取的票款
D．销售材料的货款

6、 关于售后回购，下列说法中正确的有（　　）。
A．售后回购无论何种情况下均应确认收入
B．售后回购无论何种情况下均不能确认收入
C．如果商品所有权上的主要风险和报酬已经转移，则在销售商品时应确认收入
D．如果商品所有权上的主要风险和报酬没有转移，不确认收入，应将售价与回购价的差额，在回购期间按期计提利息

判断题
7、 因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。（　　）

8、 一般借款资本化金额为累计资产支出超过一般借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率。（　　）

9、 企业在销售商品的同时授予客户奖励积分的，应当将取得的货款在商品销售产生的收入与奖励积分之间进行分配，与奖励积分相关的部分确认为其他综合收益。（　　）

简答题
10、甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出，报出前有关情况和业务资料如下：
(1)甲公司在2015年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：
0)2014年7月1日，甲公司向乙公司销售产品，成本为600万元，增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元，并于当E1取得乙公司转账支付的1170万元。销售合同中还约定：甲公司2015年6月30日按1100万元的不含增值税价格回购该批商品。在编制2014年财务报表时，甲公司将上述交易作为一般的产品销售处理，确认了销售收入1000万元，应交增值税170万元，并结转销售成本600万元。
税法规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
②2014年12月1日，甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1600万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存人银行。2014年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本800万元，并确认递延所得税负债50万元。
税法规定，企业发出商品时确认收入的实现。
③2014年12月31日，甲公司一项无形资产的账面价值为200万元，当日，如将该无形资产对外出售，预计售价为95万元，预计相关税费为5万元；如继续持有该无形资产，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元，并就此确认递延所得税资产37．5万元。
税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。
④甲公司2014年发生了1000万元广告费支出，并已支付，发生时已作为销售费用计人当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件，但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。
(2)2015年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：
①2015年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退回相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。
该批D产品的销售价格为300万元，增值税税额为51万元，销售成本为260万元。至2015年1月12 日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。
②2015年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备100万元。
税法规定，企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。
(3)其他资料：
①上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。
②甲公司适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算；2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成，在此之前发生的2014年度纳税调整事项，均可进‘行纳税调整；假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。
③甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。
要求：
(1)判断资料(1)中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确(分别注明其序号)。
(2)对资料(1)中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。
(3)判断资料(2)相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项(分别注明其序号)。
(4)对资料(2)中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。
(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录；合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录)。