Question

急急急急急急 关于初级会计实务 资产负债表

1.W股份有限公司2008年有关资料如下：
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示：

单位：万元 总 账 明细账 借或贷 余额
应收账款 ——A公司 借 600
坏账准备 贷 30
长期股权投资 ——B公司 借 2500
固定资产 ——厂房 借 3000
累计折旧 贷 900
固定资产减值准备 贷 200
应付账款 ——C公司 借 150
——D公司 贷 1050
长期借款 ——甲银行 贷 300

注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。

②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。

（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：

①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。

②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。

⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

（1）应收账款 （2）预付款项

（3）长期股权投资 （4）固定资产

（5）应付票据 （6）应付账款

（7）应付职工薪酬 （8）长期借款

（答案中的金额单位用万元表示）

[答案]

（1） 应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）

（2） 预付款项＝150－117+2＝35（万元）

（3） 长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）

（4） 固定资产＝（3000-900-100-200）-300+500=2000（万元）

（5） 应付票据＝800（万元）

（6） 应付账款＝1050（万元）

（7） 应付职工薪酬＝250（万元）

（8） 长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）

[解析]上述业务的会计分录：

①借：银行存款 70
贷：坏账准备 70

②借：原材料 100
应交税费——应交税费（进项税额） 17
贷：应付账款 117

⑦借：管理费用等 250
贷：应付职工薪酬 250

借：应付账款 2
贷：银行存款 2

<我的问题就在于预付账款那里 书上写的资产负债表中预付账款不是应该根据 预付账款和应付账款的借方余额及坏账准备填写么 那么这题中为什么预付账款要减去117?

问题这::②借：原材料 100
应交税费——应交税费（进项税额） 17
贷：应付账款 117

预付款项＝150－117+2＝35（万元）>这个117明明是应付的贷方,为什么预付账款要减去??

Answer 1

无设置预付账款账户的，应将预付账款项目填写在应付账款中，但是填写时注意因为应付账款是负债类，而预付账款是资产类，所以两者意义不同。

题目中答案是正确的。

第二个分录正是由于冲减了预付账款，所以应减去。

Answer 2

上面的117是应该减得 会计分录是这样做的
借：原材料 100
应交税费——应交税费（进项税额） 17
贷：预付账款 117

上面那个错了，肯定错了，他说了上月已付，就是用预付账款付的了，不够的再用银行存款补交。
借：预付账款
贷：银行存款

Answer 3

本分录是应付帐款贷方，但该款已于上年预付，年初时余额为应付帐款借方数，今年收到材料，冲减之前的预付款项，所以要减去

Answer 4

一楼的回答是对的，有些时候预收预付没有设置或是比较少的话，直接反映在应收应付里的。