Question

长期股权投资的问题，高手进来解答这道综合题！

A公司2012年和2013年有关资料如下：

　　(1)A公司2012年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股份，并作为长期股权投资，A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一栋办公楼、一项无形资产和一项可供出售金融资产。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

　　(2)2012年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。　　

项目 公允价值 账面价值

银行存款 330 330

库存商品 1000 800

固定资产 2000 1500（原价2000，累计折旧500）

无形资产 1000 800（原价2000，累计摊销1200）

可供出售金融资产 500 400（取得成本350，公允价值变动损益500）

合计 4830 3830

　假定：　(1)A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。

　　(2)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

　　(3)不考虑所得税的影响。

　　要求：(1)编制A公司2012年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。

答案：

1.借：固定资产清理 1500

　　累计折旧 500

　　贷：固定资产 2000

　2.　借：长期股权投资 5000

　　累计摊销 1200

　　贷：银行存款 330

　　固定资产清理 1500

　　无形资产 2000

　　可供出售金融资产400

　　主营业务收入 1000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 170

　　营业外收入 700[(2000-1500)+(1000-800)]

　　投资收益 100(500-400)

　3.　借：主营业务成本800

　　贷：库存商品800

　　4.借：资本公积—其他资本公积 50

　　贷：投资收益 50

　　5.借：管理费用 60

　　贷：银行存款 60
问：资本公积－其它资本公积的50是怎么算出来的啊？

Answer 1

A公司的可供出售金融资产取得成本为350，在持有期间的公允价值变动计入资本公积-其他资本公积，因此出售时的账面价值400包含：
可供出售金融资产-成本350
可供出售金融资产-公允价值变动 50

当时公允价值变动时候做的分录是：
借：可供出售金融资产-公允价值变动 50
贷：资本公积-其他资本公积 50

在出售或投资终止确认时，要做两件事情：
1，售价与账面价值的差额计入投资收益，也就是第二个分录中的：投资收益 100(500-400)

2，将持有可供出售金融资产期间产生的“资本公积——其他资本公积”转入“投资收益”也就是第四个分录：
借：资本公积—其他资本公积 50
贷：投资收益 50

Answer 2

可供出售金融资产账面价值400 - 取得成本350=50，原来可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积的50，现在转出计入投资收益。

Answer 3

可供出售金融资产 500 400（取得成本350，公允价值变动损益500）

这里不是有个50万（公允价值变动损益应该是50，不是500，题目写错了）计入“资本公积——其他资本公积”吗
现在卖出去了，把其他资本公积转为投资收益了