Question

中级财务会计存货问题，在线等，好急啊。。。。求救

甲公司为增值税一般纳税企业，增值税率17%，可抵扣运输费用7%，原材料按计划成本核算，计划单位成本为3200元/吨，6月30日和12月31日存货按成本与可变现净值孰低法计价并按单个存货项目计提存货跌价准备，“原材料”科目下5月初材料计划成本32000元，材料成本差异借方余额510元。本期原材料有关资料如下：
（1）5月2日购入材料100吨，增值税专用发票上注明货款为305000元，增值税为51850元，发生运输费5000元，各种款项已用银行存款支付，材料运到企业，验收入库材料的实际数量99.8吨，短缺为合理损耗；
（2）5月15日领用63吨，5月30日领用45吨；
（3）由于该公司调整产品结构，导致上述材料没有继续使用，6月30日其可变现净值为3000元；
（4）12月30日确定该材料在生产中已不再需要，因过期成为没有转让价值的存货，经批准后将此项存货进行处理。
要求：写出上述业务相关的分录

Answer 1

（1）借：原材料 319360（99.8*3200）
借：应交税费-增值税-进项税 52200(51850+5000*0.07)
贷：银行存款 361850 （305000+51850+5000）
贷：材料成本差异 9710（倒挤）
（2）借：生产成本 345600 （63*3200+45*3200）
贷：原材料 345600
（3）5月份月初材料成本差异为借方510元，5月份购进形成材料成本差异为贷方9710元，合计材料成本差异为贷方9200元。
5月份月初材料10吨（32000/3200)，5月入库99.8吨，出库108吨，出库应分摊材料成本差异
=-9200/(10+99.8)*108=-9049.18
借：材料成本差异 9049.18
贷：生产成本 9049.18
则5月底原材料账户余额5760（32000+319360-345600）
5月底材料成本差异余额=510-9710+9049.18=-150.82
5月底原材料账面价值=5760-150.82=5609.18
6月份无变动与5月底账面价值一样=5609.18>3000
则需计提跌价准备=5609.18-3000=2609.18
借：资产减值损失 2609.18
贷：存货跌价准备 2609.18
（4）12月底账面价值=6月底账面价值=5609.1-2609.18=3000
由于不再需要，且无价值因此账面价值应转为0
经批转转出
借：营业外支出 3000
借：材料成本差异 150.82
借：存货跌价准备 2609.18
贷：原材料 5760