Question

怎样理解递延所得税负债和递延所得税资产

Answer 1

递延所得税资产是指未来预计可以用来抵税的资产，递延所得税是时间性差异对所得税的影响，在纳税影响会计法下才会产生递延税款。
利润表中“所得税费用”是企业自己根据利润计算出来的税费，而资产负债表里面的“应交税费”，这个是给税务局的税费，两者不一样，他们之间就差了一个纳税差异。通过以下会计分录可以更加清楚的理解递延所得税资产：
1、按照企业的利润计算的实际应该缴纳的所得税
　　借：所得税费用
　　贷：应交税费——企业所得税
2、由于纳税差异的存在产生了递延所得税资产，递延所得税资产影响的所得税费用
　　借：递延所得税资产
　　贷：所得税费用
3、递延所得税负债影响的所得税
　　借：所得税费用
　　贷：递延所得税负债
上面三个分录合起来，就是
　　借：所得税费用
　　递延所得税资产
　　贷：应交税费——企业所得税
　　递延所得税负债

Answer 2

你好。
初级会计不用关注，对这个阶段而言有些过于艰涩。
而中级会计中，是后半章节的枢纽，属于全书最重点，会衍出最难几个高分章节。
所以你可以权衡一下是不是值得花力气。
下面说说我的理解，仅供参考。
递延所得税资产，首先是一项资产，其次才和所得税有所关联。
递延所得税负责，首先是一项负债，其次才和所得税有所关联。
这是本质，不能被所得税几个字迷惑。

假设你有一个企业，你这个企业一年就只有一笔买卖。
在2010年12月做成，但是要在2011年1月才收到钱（企业常见业务模式），跨年了，麻烦来了。
财务上根据权责发生制，认为合同本身就是钱，买卖签订的2010年就有收入了。
税务上根据收付实现制，认为钱拿到手才是真的有，他们认为2010年什么事都没有，和谐美满。
2010年就会出现一笔的偏差。
假设这笔买卖有100块利润，假设公司全年就这么一笔买卖，所得税率25%。
借：所得税费用 25。（这是财务上的认为，是你应该期末披露给围观群众的数字。）
贷：应交税费——应交所得税 0，（这是税务局认为的，是你该给国家的钱。）
这个分录明显在税务局这块有些不对头，正常情况也应该是25，但又不能给税务局白塞钱，你给了人家也不收。所以就用递延所得税负债代替应交税费，用新负债科目，代替原来的、不能使用的负债科目，把此笔负债保留在企业账上。
借：所得税费用 25（损益科目）
贷：应缴税金/费——应缴所得税 0 （如果这个负债科目不能用）
贷：递延所得税负债 25 （就换一个谁都看不懂的名字蒙混过去）

第二年把这个科目再转回成应交税费科目。
这个时候，就只交钱就行，损益上年就确认了。
借：递延所得税负债 25（把这个不知道是什么的负债科目）
贷：应交税费——所得税 25（转成大家都懂的负债科目）

借：应交税费——所得税 25
贷：银行存款 25（交钱）

这是最简单的例子。同理所得税资产。
希望对你有帮助。

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