工资的个人所得税怎么计算？
2017-08-29 来源：个税专家
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摘要： 2019年1月1日新个税法实施后，每月发放工资时，单位扣缴税款将由现行代扣代缴改变为预扣预缴。
2019年1月1日新个税法实施后，每月发放工资时，单位扣缴税款将由现行代扣代缴改变为预扣预缴。预扣预缴方法是一种预先计算扣缴税款的方法，具体是根据个人全年取得的总综合所得收入、专项附加扣除等扣除项目金额，计算其应纳税款。对日常多预缴的税款，年度终了纳税人办理汇算清缴申报、申请退税，税务机关将及时、足额退还。
一、累计预扣法
累计预扣法是指，扣缴义务人在一个纳税年度内，以截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额减除累计基本减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和依法确定的累计其他扣除后的余额为预缴应纳税所得额，对照综合所得税率表，计算出累计应预扣预缴税额，减除已预扣预缴税额后的余额，作为本期应预扣预缴税额。
个人所得税税率表
二、计算公式
本期应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
其中：
累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
（1）累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额
（2）累计免税收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额中依法可以免税的累计收入额
（3）累计基本减除费用=5000元/月×当前月份
（4）累计专项扣除=截至当前月份累计专项扣除额
（5）累计专项附加扣除=截至当前月份累计专项附加扣除额
（6）累计依法确定的其他扣除=截至当前月份累计依法确定的其他扣除额
三、案例说明
1、李先生在甲企业任职，2019年1月在甲企业取得工资薪金收入18000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。
1月应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=18000-5000-2000-3000=8000元，对应税率为3%
应纳税额=8000×3%=240元
2019年1月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税240元。
2019年2月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的240元为李先生进行预缴个人所得税申报。
2、2019年2月，李先生在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。
计算预扣个人所得税
（1）累计预缴应纳税所得计算
①累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=18000+16000=34000
②累计免税收入=0
③累计基本减除费用=5000元/月×当前月份=5000×2=10000元
④累计专项扣除=截至当前月份累计专项扣除=2000+2000=4000元
⑤累计专项附加扣除=截至当前月份累计专项附加扣除=3000+3000=6000元
⑥累计依法确定的其他扣除=0
累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=34000-10000-4000-6000=14000
对应税率为3%
（2）2月应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额=14000×3%-240=420-240=180元
2019年2月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税180元。
2019年3月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的180元为李先生进行预缴个人所得税申报。
（三）2019年3月，李先生在甲企业取得工资薪金收入16000元，无免税收入，发放季度奖金30000元，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。
1.计算预扣个人所得税
（1）累计预缴应纳税所得计算
①累计收入=截至当前月份累计支付的工资薪金所得收入额=18000+16000+16000+30000=80000
②累计免税收入=0
③累计基本减除费用=5000元/月×当前月份=5000×3=15000元
④累计专项扣除=截至当前月份累计专项扣除=2000+2000+2000=6000元
⑤累计专项附加扣除=截至当前月份累计专项附加扣除=3000+3000+3000=9000元
⑥累计依法确定的其他扣除=0
累计预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除=80000-15000-6000-9000=50000
对应税率为10%，速算扣除数2520。
（2）3月应预扣预缴税额=（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额=50000×10%-2520-420=2060元
2019年3月，甲企业在发放工资环节按照上述规则计算并预扣个人所得税2060元。
2019年4月，甲企业在申报期内按照新税法申报个人所得税，以预扣预缴方法计算出的2060元为李先生进行预缴个人所得税申报。
以后月份以此类推。
工资个人所得税计算公式：应纳税额=（工资薪资所得-五险一金-扣除数）*适用税率-速算扣除数。个税免征额是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。实发工资=应发工资-四金-缴税。全月应纳税所得额=（应发工资-四金）-3500。扣除标准：个税按照每月3500元的起征标准算。但是，自2018年后，个税起征点更改为5000元。
应纳的所得税=应纳税所得额*适用税率
一、应纳税所得额=月度收入-5000元（起征点）-专项扣除（三险一金等）-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
二、适用税率：
三、专项附加扣除如下，明细查看个税专项附加扣除；
1、子女教育：纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。
2、继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。
3、大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。
4、住房贷款利息：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。
5、住房租金：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：
（一）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；
（二）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。
6、赡养老人：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：
（一）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；
（二）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。
约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。
现在我们国家的个人所得税起征点确定为每月5000元。低于这个收入标准以下的，不需要交税。也就是说，全国有70%的人不需要交税。（不用奇怪，如果你收入达到5000/月，就已经超越了全国70%的人了）。
- 工资个人所得税将会要按照5000元的基础的情况来进行一个扣除，缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数。
- 我国个人所得税的征收方式实行源泉扣缴与自行申报并用法，注重源泉扣缴。个人所得税的征收方式可分为按月计征和按年计征。个体工商户的生产、经营所得，对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，特定行业的工资、薪金所得，从中国境外取得的所得，实行按年计征应纳税额，其他所得应纳税额实行按月计征。
- 工资个人所得税怎么扣?
工资个人所得税将会要按照5000元的基础的情况来进行一个扣除，缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数
实发工资=应发工资-社保-缴税。
全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-5000
公司给员工的寒暑福利，生活的补助费用，是不需要纳如所得税的范围当中的。
1、工资范围在1-5000元之间的，包括5000元，适用个人所得税税率为0%；
2、工资范围在5000-8000元之间的，包括8000元，适用个人所得税税率为3%；
3、工资范围在8000-17000元之间的，包括17000元，适用个人所得税税率为10%；
4、工资范围在17000-30000元之间的，包括30000元，适用个人所得税税率为20%；
5、工资范围在30000-40000元之间的，包括40000元，适用个人所得税税率为25%；
6、其他扣除个税的标准。
