Question

减免附加税的会计分录怎样做

Answer 1

1、减免税进行计提税金及附加的方法：将本月计提的应交税费在月末全部转入营业外收入。　

2、以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额作为城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附

加等附加税费的计税依据，与增值税、消费税同时缴纳，其会计处理如下：

    (1)如果是免税的情况，实际缴纳的增值税为零，故计提附加税，在缴纳增值税时计提;

    (2)如果增值税是减免，那么附加税等就不用计提了;

    (3)如果在计提增值税同时计提附加税，在免税时作营业外收入处理;

另外需要注意，补贴收入或税收减免可以分设，减免的增值税属于补贴收入，附加税属于税收减免。

3、已计的提附加税减免会计分录计提：

借：应交税费-应交城建税、教育费附加等

 借：应交税费-应交城建税、教育费附加等

 贷：营业外收入-税收减免

4、对于小微企业在取得销售收入时，应当计提应交增值税，并且在账务上作为应交税费处理;

若符合规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。

相关会计分录如下：

    　　(1)确认收入时

借：应收账款-XX

    　　  贷：主营业务收入

    　　  贷：应交税费-应交增值税

    　 (2)按规定免税时

借：应交税费-应交增值税

    　　  贷：营业外收入-税收减免