Question

2010年报关员考试重点内容详解：第五章（1）

Answer 1

第一节：进出口税费概述

　　学习要点：进出口税费的范围;

　　进口关税的含义及计征方法;

　　税款滞纳金

　　进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。

　　(2007多选)下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是:

　　A.关税 B.消费税

　　C.进口车辆购置附加费 D.船舶吨税

　　答案：AB

　　解析：当年的答案是ABD，但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于进出口环节由海关依法征收的税费。

　　一、关税：(掌握概念 )

　　海关代表国家按有关的政策与法规(税法及进出口税则)，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。

　　典型考题：

　　(2004年多选)关税的征税主体是国家,其征税对象是:( )

　　A、 进出关境的货物

　　B、 进出关境的物品

　　C、 进口货物收货人

　　D、出口货物发货人

　　答案：AB

　　(一)进口关税(掌握含义及计征方法)

　　1.含义 指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，是一种重要的经济保护手段。

　　典型考题：

　　(2007年单选)目前我国不实行从量计税的进口商品是:

　　A.冻乌鸡 B.鲜啤酒

　　C.未梳原棉 D.盘装胶卷

　　答案：C

　　(2008 多选)下列关于滑准税表述正确的是

　　A、当商品价格上涨时采用较低税率

　　B、当商品价格上涨时采用较高税率

　　C、当商品价格下跌时采用较高税率

　　D、当商品价格下跌时采用较低税率

　　答案：AC

　典型考题：

　　(2007判断)我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。

　　答案：错

　　(二)出口关税(掌握)

　　1.含义：指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税

　　2.目的：限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。

　　3.我国出口关税主要以从价税为计征标准。

　　4.适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。

　　5.除法律法规明确规定可以免征收出口关税外，对外商投资企业出口的应税商品，一律照章征收出口关税。

　　(三)暂准进出境货物进出口关税(了解)

　　第二类暂准进出境货物，海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货物申报进出境内之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格，

　　按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。

　　二、进口环节海关代征税(掌握)

　　(一)增值税

　　1.含义 ：以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

　　典型考题：

　　(2003年多选)对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：

　　A、进口货物完税价格

　　B、进口货物关税税额

　　C、进口环节消费税税额

　　D、进口环节增值税税额

　　答案：ABC

　　(二)消费税

　典型考题：

　　(2002年多选)下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：

　　A、进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机关征收

　　B、增值税、消费税均从价计征

　　C、对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额

　　D、消费税组成计税价格=关税完税价格+关税税额/1-消费税率

　　答案：ACD

　　三、船舶吨税(了解)

　　(一)含义：是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。

　　(二)征收依据

　　1.国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一定的税费;

　　2.征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶吨税;

　　3.船舶吨税分为：

　　A.优惠税率 与我国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠税率。

　　B.普通税率 与我国未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普通税率。

　　香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。

　　(三) 征收范围

　　1.在我国港口行驶的外国籍船舶;

　　2.外商租用(程租除外)的中国籍船舶;

　　3.中外合资海运企业自有或租用的中、外国籍船舶;

　　4.我国租用的外国籍国际航行船舶。

　　香港、澳门特别行政区为单独关税区。对于香港、澳门特别行政区海关已征收船舶吨税的外国籍船舶，进入内地港口时，仍应照章征收船舶吨税。

　　典型考题：

　　(2000年多选)进出境航行船舶或行驶于我国港口之间的船舶，哪些应征收船舶吨税：

　　A、外商租用的中国籍船舶

　　B、中外合营企业租用的外国籍船舶

　　C、经营国际运输业务的中国籍船舶

　　D、国际运输兼营国内沿海运输的中国籍船舶

　　答案：AB

　　(四)计算公式

　　四、税款滞纳金(掌握)

　　(一)征收范围

　　按照规定，关税、进口环节增值税、消费税、船舶吨税等纳税人或其代理人，应当自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳进口税款，

　　逾期缴纳的海关依法在原应纳税款的基础上，按日征收万分之五的滞纳金。

　　对逾期缴纳税款应该征收滞纳金的几种情况：

　　1.进口货物放行后，海关发现纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的，可以自缴纳税款或货物放行之日起3年内追征税款，并从

　　缴纳税款或货物放行之日起至海关发现之日止，按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

　　2.因纳税义务人违反规定造成海关监管货物少征或者漏征税款的，海关应当自纳税义务人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并自应缴

　　纳税款之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。

　(二)征收标准

　　滞纳金按每票货物的关税、进口环节增值税、消费税单独计算，滞纳金起征点为50元，不足50元的免予征收。

　　计算公式为：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数

　　进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额×0.5‰×滞纳天数

　　典型考题：

　　(2005单选)因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，海关可以在规定期限内追征税款并从缴纳税款或者货物放行之日起至海关发现违规行为之日止按日加收少征或漏征税款的滞纳金。其规定期限和滞纳金的征收标准分别为：

　　A. 1年;0.5‰

　　B.3年;0.5‰

　　C. 1年;1‰

　　D. 3年;1‰

　　答案：B

　　(2005判断)关税纳税义务人或其代理人应当自海关填发税款缴款书之日起15个工作日内向指定银行缴纳税款。

　　答案：错