Question

会计从业资格考试，会计基础计算题。帮帮忙啊。

1．甲公司2008年3月31日结账时有关资料如下：
（1）确认3月30日发生的55.2元现金短缺无法查明原因，计入当期损益。
（2）对银行存款清查时，企业银行存款日记账账面余额972620元，收到的银行对账单余额为1091495元。经逐项核对，发现以下事项：
① 公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款54000元，会计人员在记账凭证中编制以下会计分录:

借：银行存款 5400

贷: 应收账款 5400
会计人员根据以上记账凭证登账时，账簿记录随之出现错误。
② 公司委托银行代收货款58800元，银行已收妥并登记公司存款增加，但企业未取得收款通知，尚未将该笔款项登记入账。
③ 公司当日以转账支票支付购料款8775元，并登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续，银行未将该笔业务登记入账。
④ 公司以转账支票为行政管理部门购买办公用品，实际付款6900元，会计人员根据正确的记账凭证登记银行存款日记账时，将付款金额错记为9600元。
【要求】计算甲公司3月31日结账后银行存款日记账的正确余额和银行存款余额调节表中调整后的存款余额。
【答案】
银行存款日记账的正确余额=972620+（54000—5400）+（9600—6900）=1023820（元）

银行存款余额调节表调整后的存款余额=1091495—8775=1082720（元）

其他的我都懂，可是不知道为什么实际付款时6900元，错记为9600元，那么银行存款日记账应该是多记了2600元啊。为什么银行存款日记账的正确余额=972620+（54000—5400）+（9600—6900）=1023820（元）要加上2600元呢？我才学会计基础一个月，请哪位大师讲的详细一点的帮帮我吧。解释一下。谢谢了。。

Answer 1

④ 公司以转账支票为行政管理部门购买办公用品，实际付款6900元，会计人员根据正确的记账凭证登记银行存款日记账时，将付款金额错记为9600元。

凭证正确，登帐时误将6900记为9600，误差2600.
正确的分录是
借：管理费用 6900
贷：银行存款 6900
在登帐时“银行存款”贷方多记了2600元。在账面上“银行存款”减少了9600元，而实际银行只支付了6900元。
所以在计算银行存款日记账的正确余额时，应加上贷方多记的2600元。

Answer 2

公司本月收回前期对外提供劳务的劳务款54000元，会计人员在记账凭证中编制以下会计分录:

借：银行存款 5400

贷: 应收账款 5400
银行应该收回54000元但只记账为了5400，应该加上未记账的（54000-5400）
④ 公司以转账支票为行政管理部门购买办公用品，实际付款6900元，会计人员根据正确的记账凭证登记银行存款日记账时，将付款金额错记为9600元。
此例应该加上多记账的（9600-6900）
所以余额为原来的余额972620+少收的（54000-5400）+多付的（9600-6900）=1023820