Question

进料加工的实际分配率高的话是补税吗

Answer 1

免抵退税额=出口销售额人民币*（1-计划分配率）*退税率

从上面的公式可以看出，如果实际分配率高于计划分配率，表示税局退的比实际应退的多，需要退回多退的税款。

Answer 2

进料加工贸易是指企业用外汇购买进口原料、元器件、零部件和包装材料，经生产加工成成品返销出口收汇的业务。
《关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税2012年39号）及《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2013年第12号）的要求，生产企业以进料加工复出口货物，增值税退（免）税的计税依据为出口货物的离岸价（FOB）扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后的余额。同时应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算不予抵扣或退税的税额，并从全部进项税额中剔除，计入当期的出口成本。