Question

投资的账务处理

企业2009年4月1日用银行存款购入G公司当日发行的每半年付息一次，三年期的债券一批，总面值100 000元，票面利率14%，当时市场利率为12%，债券发行价为104 919元，另付佣金300元。
要求：采用实际利率法摊销其溢价，并作持有到期投资的有关分录

Answer 1

购买日：
借：持有至到期投资——成本 100000
——利息调整 5219
贷：银行存款 105219
计算实际利率用插值法得实际年利率是11.81%
2009年10月1日
借：应收利息 7000
贷：投资收益 （105219*11.81%/2)6213。18
贷：持有至到期投资——利息调整 786。82
摊余成本=105219-786。82=104432。18（元）
收到利息
借：银行存款 7000
贷：应收利息 7000
2010年4月1日
借：应收利息7000
贷：投资收益（104432。18*11.81%/2)6166.72
持有至到期投资 ——利息调整833.28
摊余成本=104432.18-833.28=103588.9(元）
收到利息
借：银行存款 7000
贷：应收利息 7000
2010年10月1日
借：应收利息7000
贷：投资收益（103588.9*11.81%/2)6117.52
持有至到期投资 ——利息调整882.48
摊余成本=103588.9-882.48=102706.42(元）
收到利息
借：银行存款 7000
贷：应收利息 7000
以后期间略