Question

求编制会计分录

1.信汇50000元到北京市某银行开立采购专户，收到采购原材料的支出报销凭证，共报销货款49140元，其中价款42000，增值税7140.上述原材料验收入库，银行传来收账通知，外埠存款余款860已经退回。
2.上月赊销给东塔厂价值30420元（价款26000元，增值税4420元）的商品因质量不符，对方请求让价。经协商，同意降低一个等级计价，共让价10%，计3042元。该企业收到对方所在地税机关开具的索取折让折扣证明单，东塔厂本月偿付27378元欠款已收到。
3.6月10号，企业将一张4月20日开出，面值60840元，利率9%，为期90天的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行同意后，按贴现率8%计算贴现利息。
4.9月15日，从红旗厂赊购丙材料500件，材料已经验收入库，计划单价100元，对方提供的付款条件是2/10,n/30,每件实际单价为96.04元，增值税共计8163.40元，9月24日，支付货款。
5.本月甲产品完工200件，单位计划成本500元，实际成本125000元，本月销售甲产品150件，计划成本75000元，月终，计算调整已销售的甲产品负担的成本差异。
6.2011年12月31日，该项应收账款金额为200000元。
（1）如果该企业在计提坏账准备前“坏账准备” 账户没有余额，请作计提坏账准备的会计分录。
（2）如果该企业在计提坏账准备前“坏账准备”账户有借方余额1000元，请作计提坏账准备的会计分录。
（3）如果该企业在计提坏账准备前“坏账准备”账户有贷方余额1000元，请作计提坏账准备的会计分录。

Answer 1

编制会计分录如下：

1. 信汇50000元到北京市某银行开立采购专户

借：其他货币资金--外埠存款   50000

贷：银行存款   50000

收到采购原材料的支出报销凭证，共报销货款49140元，其中价款42000，增值税7140.上述原材料验收入库

借：原材料  44000

借：应交税费--应交增值税（进项税额） 7140

贷：其他货币资金--外埠存款   49140

银行传来收账通知，外埠存款余款860已经退回。

借：银行存款  860

贷：其他货币资金--外埠存款   860

2.上月赊销给东塔厂价值30420元（价款26000元，增值税4420元）的商品因质量不符，对方请求让价。经协商，同意降低一个等级计价，共让价10%，计3042元。该企业收到对方所在地税机关开具的索取折让折扣证明单，

借：主营业务收入  26000*10%=2600

借：应交税费--应交增值税（销项税额） 4420*10%=442

贷：应收账款--东塔厂    3042

 东塔厂本月偿付27378元欠款已收到。 

借：银行存款   27378

贷：应收账款--东塔厂   27378

3.6月10号，企业将一张4月20日开出，面值60840元，利率9%，为期90天的商业承兑汇票向银行申请贴现，银行同意后，按贴现率8%计算贴现利息。

票据到期值＝60840+60840*9%/360*90=62208.90
贴现利息＝62208.9*8%/360*【（30-10）+9）】=400.90 元
票据贴现净额＝62208.90－400.90＝61808

借：银行存款  61808

借：财务费用  400.90

贷：应收票据  62208.9

4.9月15日，从红旗厂赊购丙材料500件，材料已经验收入库，计划单价100元，对方提供的付款条件是2/10,n/30,每件实际单价为96.04元，增值税共计8163.40元，

借：原材料  500*100=50000

借：应交税费--应交增值税（进项税额）8163.4

贷：应付账款--红旗厂   56183.4

贷：材料成本差异  1980

9月24日，支付货款。

借：应付账款--红旗厂  56183.40

贷：银行存款  56183.4-1123.67=55059.73

贷：财务费用 56183.4*2%=1123.67

5.本月甲产品完工200件，单位计划成本500元，实际成本125000元，

借：库存商品--甲产品  200*500=100000

借：产品成本差异  25000

贷：生产成本--甲产品  125000

本月销售甲产品150件，计划成本75000元，月终，计算调整已销售的甲产品负担的成本差异。

借：主营业务成本  75000

贷：库存商品--甲产品 7500

同时

借：主营业务成本  18750

贷：产品成本差异 25000/200*150=18750（此处不确定正确否，按自己的理解做的）

6.2011年12月31日，该项应收账款金额为200000元。

（1）如果该企业在计提坏账准备前“坏账准备” 账户没有余额，请作计提坏账准备的会计分录。

假如按5%，计提坏账准备，则

2011年12月31日应计提坏账准备=200000*5%=10000

借：资产减值损失  10000

贷：坏账准备  10000
（2）如果该企业在计提坏账准备前“坏账准备”账户有借方余额1000元，请作计提坏账准备的会计分录。

假如按5%，计提坏账准备，则

2011年12月31日应计提坏账准备=200000*5%-（-1000）=11000

借：资产减值准备 11000

贷：坏账准备  11000
（3）如果该企业在计提坏账准备前“坏账准备”账户有贷方余额1000元，请作计提坏账准备的会计分录。

假如按5%，计提坏账准备，则

2011年12月31日应计提坏账准备=200000*5%-1000）=9000

借：资产减值准备 9000

贷：坏账准备  9000